為(wèi)貫徹落實新(xīn)修改的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例，保護納稅人合法權益，保障納稅人順利完成新(xīn)稅制實施後首次個人所得稅綜合所得彙算清繳，我們起草(cǎo)了《國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告（征求意見稿）》。現向社會公(gōng)開征求意見，公(gōng)衆可(kě)以在2019年12月26日前，通過以下途徑和方式提出反饋意見：

登錄國(guó)家稅務(wù)總局網站，進入首頁(yè)意見征集系統提出意見，網址：http://www.chinatax.gov.cn/。

感謝(xiè)您的參與和支持！

附件：1.國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得

       彙算清繳事項的公(gōng)告（征求意見稿）

      2.關于《國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合

       所得彙算清繳事項的公(gōng)告（征求意見稿）》的說明

                            國(guó)家稅務(wù)總局

                          2019年12月14日

國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告（征求意見稿）

為(wèi)切實保護納稅人合法權益，進一步落實好專項附加扣除政策，合理(lǐ)有(yǒu)序建立個人所得稅綜合所得彙算清繳制度，根據個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱稅法）和稅收征收管理(lǐ)法及其實施細則有(yǒu)關規定，現就辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱年度彙算）有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：

一、2019年度彙算的内容

依據個人所得稅法規定，2019年度終了後，居民(mín)個人（以下稱納稅人）需要彙總2019年1月1日至12月31日取得的工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用(yòng)六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他(tā)扣除後，适用(yòng)綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或者應補稅額，向稅務(wù)機關申報并辦(bàn)理(lǐ)退稅或補稅。具(jù)體(tǐ)計算公(gōng)式如下：

2019年度彙算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他(tā)扣除）×适用(yòng)稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

依據稅法規定，2019年度彙算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，不涉及以前或往後年度，也不涉及财産(chǎn)租賃等分(fēn)類所得，以及按規定可(kě)以不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

二、無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人

經國(guó)務(wù)院批準，依據《财政部 稅務(wù)總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有(yǒu)關政策問題的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第94号）有(yǒu)關規定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算：

（一）納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度彙算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一緻或不申請年度彙算退稅的。

三、需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人

依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算：

（一）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預繳個人所得稅；年度中(zhōng)間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費适用(yòng)的預扣預繳率高于綜合所得年适用(yòng)稅率；預繳稅款時，未扣除或未足額扣除減除費用(yòng)、專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。

（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并後适用(yòng)稅率提高導緻已預繳稅款小(xiǎo)于年度應納稅額等情形。

四、可(kě)繼續享受的稅前扣除

下列未扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可(kě)在年度彙算期間辦(bàn)理(lǐ)扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人在2019年度未申請享受或者未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及專項扣除、依法确定的其他(tā)扣除；

（三）納稅人在2019年度發生的符合條件的公(gōng)益性捐贈支出。

五、辦(bàn)理(lǐ)時間

納稅人辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算的時間為(wèi)2020年3月1日至6月30日。在中(zhōng)國(guó)境内無住所的納稅人在此期限前離境的，可(kě)以在離境前辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

六、辦(bàn)理(lǐ)方式

納稅人可(kě)自主選擇下列辦(bàn)理(lǐ)方式：

（一）自行辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；

（二）通過取得工(gōng)資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦(bàn)要求的，扣繳義務(wù)人應當辦(bàn)理(lǐ)。由扣繳義務(wù)人代辦(bàn)年度彙算的，納稅人應及時向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對其真實性、準确性、完整性負責；

（三）委托涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位及個人（以下稱受托人）代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)，受托人需與納稅人簽訂授權書并妥善留存。

七、辦(bàn)理(lǐ)渠道

為(wèi)便利納稅人，稅務(wù)機關為(wèi)納稅人提供高效、快捷的網絡辦(bàn)稅渠道。納稅人可(kě)優先通過網上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機APP）辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，稅務(wù)機關将按規定為(wèi)納稅人提供申報表預填服務(wù)；不方便通過上述方式辦(bàn)理(lǐ)的，也可(kě)以通過郵寄方式或到辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。

八、接受年度彙算申報的稅務(wù)機關

按照方便就近原則，納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)或受托人為(wèi)納稅人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關申報；有(yǒu)兩處及以上任職受雇單位的，可(kě)自主選擇向其中(zhōng)一處單位所在地的主管稅務(wù)機關申報。納稅人沒有(yǒu)任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務(wù)機關申報。

扣繳義務(wù)人在年度彙算期内為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關申報。

九、年度彙算的退稅、補稅

納稅人申請年度彙算退稅，應當提供其在中(zhōng)國(guó)境内開設的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關按規定審核後，按照國(guó)庫管理(lǐ)有(yǒu)關規定，在本公(gōng)告第八條确定的接受年度彙算申報的稅務(wù)機關所在地（即彙算清繳地）就地辦(bàn)理(lǐ)稅款退庫。納稅人未提供本人有(yǒu)效銀行賬戶，或者提供的信息資料有(yǒu)誤的，稅務(wù)機關将通知納稅人更正，納稅人按要求更正後依法辦(bàn)理(lǐ)退稅。

為(wèi)使納稅人盡早獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務(wù)機關在網上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機APP）提供便捷退稅功能(néng)，納稅人可(kě)以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦(bàn)理(lǐ)年度彙算退稅。

納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算補稅的，可(kě)以通過網上銀行、POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等轉賬方式繳納。

十、年度彙算服務(wù)

稅務(wù)機關推出系列優化服務(wù)措施，加強年度彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度，分(fēn)類編制辦(bàn)稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作(zuò)流程，多(duō)渠道、多(duō)形式開展提示提醒服務(wù)，分(fēn)階段、分(fēn)梯次引導納稅人錯峰辦(bàn)稅，并通過個人所得稅手機APP、網頁(yè)端、12366自然人專線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦(bàn)理(lǐ)年度彙算中(zhōng)的疑難問題，積極回應納稅人訴求。對于因年長(cháng)、行動不便等獨立完成年度彙算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機關可(kě)提供個性化年度彙算服務(wù)。

特此公(gōng)告。

附件：個人所得稅稅率表（綜合所得适用(yòng)）

關于《國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告（征求意見稿）》的說明

為(wèi)貫徹黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院個人所得稅改革決策部署，落實國(guó)務(wù)院常務(wù)會議精(jīng)神，切實保護納稅人合法權益，确保納稅人順利完成新(xīn)稅制實施後首次個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱“年度彙算”），稅務(wù)總局經過深入調研論證和廣泛征求意見，參照國(guó)際通行做法，起草(cǎo)了《國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告（征求意見稿）》（以下簡稱《公(gōng)告》）,現就《公(gōng)告》主要内容和考慮說明如下：

一、什麽是年度彙算

2019年1月1日，新(xīn)修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革，除提高“起征點”和增加六項專項附加扣除外，還在我國(guó)曆史上首次建立了綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制。這樣有(yǒu)利于平衡不同所得稅負，能(néng)更好發揮個人所得稅收入分(fēn)配調節作(zuò)用(yòng)。

綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，這與我國(guó)原先一直實行的分(fēn)類稅制相比，個人所得稅的計算方法發生了改變。即将納稅人取得的工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費收入合并為(wèi)“綜合所得”，以“年”為(wèi)一個周期計算應該繳納的個人所得稅。平時取得這四項收入時，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規定按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了，納稅人需要将上述四項所得的全年收入和可(kě)以扣除的費用(yòng)進行彙總，收入減去費用(yòng)後，适用(yòng)3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度内已經預繳的稅款，向稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)年度納稅申報并結清應退或應補稅款，這個過程就是彙算清繳。簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算賬，多(duō)退少補”，這也是國(guó)際通行做法。

為(wèi)便于公(gōng)衆理(lǐ)解，根據個人所得稅法第二條和第十一條規定，《公(gōng)告》第一條解釋了年度彙算概念和内容。需要說明的是：

第一，我國(guó)個人所得稅的納稅人分(fēn)為(wèi)居民(mín)個人和非居民(mín)個人，兩者判定條件不同，所負有(yǒu)的納稅義務(wù)也不相同。《公(gōng)告》第一條中(zhōng)所稱“居民(mín)個人”，是指個人所得稅法第一條規定的“在中(zhōng)國(guó)境内有(yǒu)住所，或者無住所而在一個納稅年度内在中(zhōng)國(guó)境内居住累計滿一百八十三天的個人”。也就是說，隻有(yǒu)居民(mín)個人，才需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

第二，年度彙算之所以稱為(wèi)“年度”，即僅限于計算并結清本年度的應退或者應補稅款，不涉及以前或以後年度。因此，2020年納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算時僅需要彙總2019年度取得的綜合所得。

第三，年度彙算的範圍和内容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得範圍的工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和财産(chǎn)租賃、财産(chǎn)轉讓、偶然所得。按照《财政部稅務(wù)總局關于個人所得稅法修改後有(yǒu)關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）規定，納稅人取得的可(kě)以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度彙算範圍内，如全年一次性獎金、解除勞動關系、提前退休、内部退養取得的一次性補償收入以及上市公(gōng)司股權激勵等等。

二、為(wèi)什麽要做年度彙算？

一方面，年度彙算可(kě)以更加精(jīng)準、全面落實各項稅前扣除和稅收優惠政策，更好保障納稅人的權益。比如，有(yǒu)的納稅人由于工(gōng)作(zuò)繁忙，可(kě)享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受；還有(yǒu)一些扣除項目，隻有(yǒu)年度結束，才能(néng)确切地知道支出金額是多(duō)少，比如專項附加扣除中(zhōng)的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可(kě)以通過年度彙算來補充享受或正常辦(bàn)理(lǐ)。為(wèi)此，《公(gōng)告》專門在第四條，分(fēn)三類情形列出了年度彙算期間可(kě)以繼續享受的稅前扣除項目，既有(yǒu)平時可(kě)以扣除但納稅人未來得及扣除或沒有(yǒu)足額扣除的，也有(yǒu)在年度彙算期間可(kě)以正常辦(bàn)理(lǐ)的扣除，提醒納稅人“查遺補漏”，充分(fēn)享受改革紅利。

另一方面，通過年度彙算，才能(néng)準确計算納稅人綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅，如果多(duō)預繳了稅款，就要退還給納稅人。稅法規定，納稅人平時取得綜合所得時，仍需要依照一定的規則，先按月或按次計算并預扣預繳稅款，這幾乎是世界上所有(yǒu)開征個人所得稅國(guó)家的普遍做法。但由于實踐中(zhōng)的情形十分(fēn)複雜，因此無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可(kě)能(néng)使所有(yǒu)的納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時兩者之間就會産(chǎn)生“差額”。比如：年度中(zhōng)間，納稅人取得綜合所得的收入波動過大或時斷時續，在收入較高或有(yǒu)收入的月份按規定預繳了稅款，但全年綜合所得的收入總計還不到6萬元，減去基本減除費用(yòng)6萬元後，按年計算則無需繳納個人所得稅。這時，平時已預繳稅款就需要通過年度彙算退還給納稅人了。

三、哪些人不需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

一般來講，隻要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一緻，都需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。為(wèi)切實減輕納稅人負擔，持續釋放改革紅利，國(guó)務(wù)院專門明确了對部分(fēn)中(zhōng)低收入納稅人免除年度彙算補稅義務(wù)的政策。據此，《公(gōng)告》第二條列明了無需辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算的納稅人，具(jù)體(tǐ)分(fēn)為(wèi)兩類：

一類是對部分(fēn)本來應當辦(bàn)理(lǐ)年度彙算且需要補稅的納稅人，免除其辦(bàn)理(lǐ)的義務(wù)。包括：《公(gōng)告》第二條第一項所列的，納稅人隻要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多(duō)少，均不需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；《公(gōng)告》第二條第二項所列的，納稅人隻要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

另外一類是《公(gōng)告》第二條第三項“納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一緻或不申請年度彙算退稅的”。也就是說，如果納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；或者納稅人自願放棄退稅，也可(kě)以不辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

很(hěn)多(duō)納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有(yǒu)多(duō)少，或者怎麽才能(néng)算出自己應該補稅還是退稅，具(jù)體(tǐ)補多(duō)少或者退多(duō)少，是否符合豁免政策的要求，等等。對此，一是納稅人可(kě)以向扣繳單位提出要求，按照稅法規定，單位有(yǒu)責任将已發放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人；二是納稅人可(kě)以登錄電(diàn)子稅務(wù)局網站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄；三是2020年彙算前，稅務(wù)機關将通過網上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機APP、網頁(yè)端），根據一定規則為(wèi)納稅人提供申報表預填服務(wù)，如果納稅人對預填的結果沒有(yǒu)異議，系統就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可(kě)以知道自己是否符合豁免政策要求了。

四、哪些人需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

依據稅法和國(guó)務(wù)院常務(wù)會精(jīng)神，《公(gōng)告》第三條明确了需要辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算的情形，分(fēn)為(wèi)退稅、補稅兩類。

（一）平時多(duō)預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。從充分(fēn)保障納稅人權益的角度出發，隻要納稅人因為(wèi)平時扣除不足或未申請扣除等原因導緻多(duō)預繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多(duō)少，納稅人都可(kě)以申請退稅。實踐中(zhōng)有(yǒu)一些比較典型的情形，将産(chǎn)生或者可(kě)能(néng)産(chǎn)生退稅，提醒納稅人關注，比如：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；【如，某納稅人1月領取工(gōng)資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有(yǒu)專項附加扣除，預繳個稅90元；其他(tā)月份每月工(gōng)資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可(kě)以申請退還。】

2.2019年度有(yǒu)符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有(yǒu)扣除的；【如，某納稅人每月工(gōng)資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有(yǒu)兩個上小(xiǎo)學(xué)的孩子，按規定可(kě)以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度彙算時填報了相關信息後可(kě)補充扣除24000元，扣除後全年應納個稅360元，按規定其可(kě)以申請退稅720元。】

3.因年中(zhōng)就業、退職或者部分(fēn)月份沒有(yǒu)收入等原因，減除費用(yòng)6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業（職業）年金以及商(shāng)業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分(fēn)的；【如，某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工(gōng)資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休後領取基本養老金。假設沒有(yǒu)專項附加扣除，1-8月預繳個稅720元；後4個月基本養老金按規定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用(yòng)（8×5000元/月），未充分(fēn)扣除6萬元減除費用(yòng)。年度彙算足額扣除後，該納稅人可(kě)申請退稅600元。】

4.沒有(yǒu)任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，需要通過年度彙算辦(bàn)理(lǐ)各種稅前扣除的;

5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，年度中(zhōng)間适用(yòng)的預扣預繳率高于全年綜合所得年适用(yòng)稅率的；【如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，适用(yòng)20%預扣率後預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用(yòng)（不考慮其他(tā)扣除）後，适用(yòng)3%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可(kě)申請18120元退稅。】

6.預繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

7.有(yǒu)符合條件的公(gōng)益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦(bàn)理(lǐ)扣除的等等。

（二）少預繳了個人所得稅，應當補稅的納稅人。補稅是納稅人的義務(wù)。但如上所述，從有(yǒu)利于納稅人的角度出發，國(guó)務(wù)院對年度彙算補稅作(zuò)出了例外性規定，即隻有(yǒu)綜合所得年收入超過12萬元且年度彙算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算并補稅。有(yǒu)一些常見情形，将導緻年度彙算的結果需要或可(kě)能(néng)需要補稅，提醒納稅人注意，比如：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工(gōng)資薪金，預繳稅款時重複扣除了基本減除費用(yòng)（5000元/月）；

2.除工(gōng)資薪金外，納稅人還有(yǒu)勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費，各項綜合所得的收入加總後，導緻适用(yòng)綜合所得年稅率高于預扣預繳率等等。

五、納稅人可(kě)自主選擇哪些辦(bàn)理(lǐ)方式？

《公(gōng)告》第六條明确了辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的三種方式：即自己辦(bàn)、單位辦(bàn)、請人辦(bàn)。

（一）自己辦(bàn)，即納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)。

納稅人可(kě)以自行辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。稅務(wù)機關将推出系列優化服務(wù)措施，加大年度彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度，分(fēn)類編制辦(bàn)稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作(zuò)流程，通過個人所得稅手機APP、網頁(yè)端、12366自然人專線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢，解決辦(bàn)理(lǐ)年度彙算中(zhōng)的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度彙算。對于因年長(cháng)、行動不便等獨立完成年度彙算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機關還可(kě)以提供個性化年度彙算服務(wù)。

（二）單位辦(bàn)，即請任職受雇單位辦(bàn)理(lǐ)。

考慮到很(hěn)多(duō)納稅人主要從一個單位領取工(gōng)資薪金，單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準确，為(wèi)更好地幫助納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，《公(gōng)告》第六條第二項規定，納稅人可(kě)以通過取得工(gōng)資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經紀人）的扣繳義務(wù)人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦(bàn)要求的，扣繳義務(wù)人應當辦(bàn)理(lǐ)。這樣有(yǒu)利于繼續發揮源泉扣繳的傳統優勢，盡最大努力降低納稅人辦(bàn)稅難度和負擔。同時，稅務(wù)機關将為(wèi)扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為(wèi)本單位職工(gōng)集中(zhōng)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算申報。

需要注意的是，納稅人通過扣繳義務(wù)人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的，應将除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人，并對其真實性、準确性、完整性負責。

（三）請人辦(bàn)，即可(kě)以委托涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位及個人代辦(bàn)。

納稅人可(kě)根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位、個人（以下稱受托人）代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書并妥善留存，明确雙方的權利、責任和義務(wù)。

六、納稅人可(kě)通過什麽渠道辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

《公(gōng)告》第七條明确了辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的渠道。為(wèi)方便納稅人，稅務(wù)機關提供了高效、快捷的網絡辦(bàn)稅渠道，納稅人可(kě)通過網上稅務(wù)局（免費下載注冊個人所得稅手機APP或登錄注冊網上稅務(wù)局WEB端）辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，稅務(wù)機關還将按一定規則給納稅人提供申報表預填服務(wù)，因此建議納稅人優先選擇使用(yòng)網絡渠道辦(bàn)理(lǐ)。如果納稅人不方便使用(yòng)網絡，也可(kě)以通過郵寄方式或者到辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。

七、納稅人向哪裏的稅務(wù)機關申報辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

按照方便就近的原則，《公(gōng)告》第八條明确了接受年度彙算申報的稅務(wù)機關。需要說明的是，這裏的稅務(wù)機關，是指接受納稅人提交的年度彙算申報并負責處理(lǐ)年度彙算相關事宜的稅務(wù)機關，比如對納稅人提交的申報表進行必要的審核，給納稅人辦(bàn)理(lǐ)退稅等等，并非等同于年度彙算“物(wù)理(lǐ)上的辦(bàn)理(lǐ)地點”。比如，納稅人若通過網絡遠(yuǎn)程辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，則可(kě)以不受物(wù)理(lǐ)空間的限制，在辦(bàn)公(gōng)室、家裏、旅途中(zhōng)都可(kě)以辦(bàn)理(lǐ)，但要在信息系統的提示幫助下，按照《公(gōng)告》第八條的規定，在辦(bàn)稅軟件中(zhōng)正确選擇稅務(wù)機關并向其提交年度彙算申報，以便稅務(wù)機關更好提供服務(wù)并處理(lǐ)後續相關事宜。當然，在網絡辦(bàn)理(lǐ)不方便的情況下，納稅人也可(kě)以前往《公(gōng)告》第八條規定的稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)，此時，《公(gōng)告》第八條規定的稅務(wù)機關就是納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的“實際地點”了。

負責接受納稅人年度彙算申報的稅務(wù)機關，主要分(fēn)為(wèi)兩種情形：

一是納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)或受托人為(wèi)納稅人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。（1）居民(mín)個人有(yǒu)任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關申報；有(yǒu)兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中(zhōng)一處單位所在地主管稅務(wù)機關申報。（2）居民(mín)個人沒有(yǒu)任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地主管稅務(wù)機關申報。居民(mín)個人已在中(zhōng)國(guó)境内申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為(wèi)經常居住地；沒有(yǒu)申領居住證的，以當前實際居住地址為(wèi)經常居住地。主要考慮是，上述判斷标準清晰确定，且能(néng)在沒有(yǒu)網絡的情況下，最大程度上為(wèi)納稅人提供就近辦(bàn)稅的便利，而采用(yòng)居住證的确定原則，還便于同納稅人享受基本公(gōng)共服務(wù)等事項相銜接，有(yǒu)利于包括稅務(wù)機關在内的政府各部門共同為(wèi)納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。

二是若由扣繳義務(wù)人在年度彙算期内為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，則可(kě)向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關申報。

八、納稅人如何辦(bàn)理(lǐ)年度彙算退稅、補稅？

《公(gōng)告》第九條明确了納稅人獲取退稅、辦(bàn)理(lǐ)補稅的方式和渠道。如果年度彙算後有(yǒu)應退稅額，則納稅人可(kě)以申請退稅。隻要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請提交。稅務(wù)機關按規定履行必要的審核程序後即可(kě)為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。特别需要注意的是，為(wèi)避免稅款不能(néng)及時、準确退付，納稅人一定要準确填寫身份信息資料和在中(zhōng)國(guó)境内開設的符合條件的銀行賬戶。

其中(zhōng)，對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工(gōng)資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，偶發性被預扣預繳了個人所得稅，稅務(wù)機關将提前推送服務(wù)提示、預填簡易申報表，納稅人隻需确認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可(kě)通過網絡實現快捷退稅。同時，為(wèi)讓納稅人盡早獲取退稅，建議這部分(fēn)納稅人在3月1日至5月31日期間，通過該簡易方式辦(bàn)理(lǐ)退稅。

納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算需要補稅的，稅務(wù)機關也同樣提供了多(duō)種便捷渠道，納稅人可(kě)以通過網上銀行、POS機刷卡、到銀行櫃台、非銀行支付機構（即第三方支付）等轉賬方式繳納應補稅款。

最後需要說明的是，閱讀本《公(gōng)告》及說明後，在辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的細節方面，納稅人可(kě)能(néng)還會有(yǒu)諸多(duō)疑問。稅務(wù)機關後續将會推出一系列的辦(bàn)稅指引，通俗解釋有(yǒu)關政策口徑、專業術語和操作(zuò)流程，并通過廣播、電(diàn)視、報刊、網絡、公(gōng)益廣告、個人所得稅手機APP、12366自然人專線(xiàn)等渠道，不斷加大年度彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度，幫助有(yǒu)需要的納稅人順利完成年度彙算，請大家及時予以關注。