交通運輸部 财政部

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局

關于收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據開具(jù)彙總等有(yǒu)關事項的公(gōng)告

交通運輸部公(gōng)告2020年第24号

　　為(wèi)進一步規範收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據開具(jù)，便利ETC客戶和受票單位電(diàn)子票據财務(wù)處理(lǐ)，推進物(wù)流業降本增效，現将收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據開具(jù)彙總等有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：

　　一、通行費電(diàn)子票據開具(jù)對象

　　通行費電(diàn)子票據的開具(jù)對象為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)ETC卡的客戶。ETC卡的具(jù)體(tǐ)辦(bàn)理(lǐ)流程和相關要求，請咨詢各省（區(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機構。未辦(bàn)理(lǐ)ETC卡的客戶，仍按原有(yǒu)方式在收費站現場交納車(chē)輛通行費和獲取票據。

　　二、通行費電(diàn)子票據分(fēn)類

　　（一）收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子普通發票（以下簡稱通行費電(diàn)子發票）。通行費電(diàn)子發票包括左上角标識'通行費'字樣且稅率欄次顯示适用(yòng)稅率或征收率的通行費電(diàn)子發票（以下簡稱征稅發票）以及左上角無'通行費'字樣，且稅率欄次顯示'不征稅'的通行費電(diàn)子發票（以下簡稱不征稅發票）。客戶通行經營性收費公(gōng)路，由經營管理(lǐ)者開具(jù)征稅發票,可(kě)按規定用(yòng)于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可(kě)由ETC客戶服務(wù)機構開具(jù)不征稅發票，不可(kě)用(yòng)于增值稅進項抵扣。

　　（二）收費公(gōng)路通行費财政票據（電(diàn)子）（以下簡稱通行費财政電(diàn)子票據）。客戶通行政府還貸公(gōng)路，由經營管理(lǐ)者開具(jù)财政部門統一監制的通行費财政電(diàn)子票據。通行費财政電(diàn)子票據先行選擇部分(fēn)地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具(jù)不征稅發票。試點完成後，在全國(guó)範圍内全面實行通行費财政電(diàn)子票據。

　　通行費電(diàn)子發票、通行費财政電(diàn)子票據統稱為(wèi)通行費電(diàn)子票據。針對收費公(gōng)路分(fēn)段建設、經營管理(lǐ)者多(duō)元等特性，為(wèi)便利通行費電(diàn)子票據财務(wù)處理(lǐ)，根據客戶需求，通行費電(diàn)子票據服務(wù)平台（以下簡稱服務(wù)平台）可(kě)按一次或多(duō)次行程為(wèi)單位，在彙總通行費電(diàn)子發票和通行費财政電(diàn)子票據信息基礎上，統一生成收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據彙總單（以下簡稱電(diàn)子彙總單），作(zuò)為(wèi)已開具(jù)通行費電(diàn)子票據的彙總信息證明材料。電(diàn)子彙總單的彙總信息發生變更的，應重新(xīn)開具(jù)電(diàn)子彙總單，原電(diàn)子彙總單自動作(zuò)廢失效，電(diàn)子彙總單可(kě)通過服務(wù)平台查詢。

　　三、通行費電(diàn)子票據編碼規則

　　（一）通行費電(diàn)子發票編碼規則。

　　通行費電(diàn)子發票的發票代碼為(wèi)12位，編碼規則：第1位為(wèi)0，第2～5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位為(wèi)12。發票号碼為(wèi)8位，按年度、分(fēn)批次編制。通行費電(diàn)子發票票樣見附件1。

　　（二）通行費财政電(diàn)子票據編碼規則。

　　通行費财政電(diàn)子票據的票據代碼為(wèi)8位，編碼規則：第1～2位代表通行費财政電(diàn)子票據監管機構行政區(qū)劃編碼，第3～4位代表通行費财政電(diàn)子票據分(fēn)類編碼，第5～6位代表通行費财政電(diàn)子票據種類編碼，第7～8位代表通行費财政電(diàn)子票據年度編碼。票據号碼為(wèi)10位，采用(yòng)順序号，用(yòng)于反映通行費财政電(diàn)子票據賦碼順序。通行費财政電(diàn)子票據票樣見附件2。

　　（三）電(diàn)子彙總單編碼規則。

　　電(diàn)子彙總單的單号為(wèi)16位，編碼規則：第1～2位為(wèi)ETC用(yòng)戶所屬發行機構的省份編碼，第3～6位代表年度，第7～8位代表月份，第9～16位采用(yòng)順序号。電(diàn)子彙總單式樣見附件3。

　　四、通行費電(diàn)子票據開具(jù)流程

　　（一）服務(wù)平台賬戶注冊。客戶登錄服務(wù)平台網站www.txffp.com或'票根'APP，憑手機号碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購(gòu)買方信息。客戶如需變更購(gòu)買方信息，應當于發生充值或通行交易前變更，确保開票信息真實準确。

　　（二）綁定客戶ETC卡。客戶登錄服務(wù)平台，填寫ETC卡辦(bàn)理(lǐ)時的預留信息（開戶人名(míng)稱、證件類型、證件号碼、手機号碼等），經校驗無誤後，完成ETC卡綁定。

　　（三）票據和彙總單開具(jù)。客戶登錄服務(wù)平台，選取需要開具(jù)票據的充值或通行交易記錄，申請生成通行費電(diàn)子發票、通行費财政電(diàn)子票據和電(diàn)子彙總單（充值交易無電(diàn)子彙總單）。其中(zhōng)，電(diàn)子彙總單可(kě)按用(yòng)戶需求彙總多(duō)筆(bǐ)通行交易信息，包括對應的行程信息、通行費電(diàn)子發票和通行費财政電(diàn)子票據信息、交易金額合計等。電(diàn)子彙總單與其彙總的通行費電(diàn)子發票、通行費财政電(diàn)子票據通過編碼相互進行綁定，可(kě)通過服務(wù)平台查詢關聯性。服務(wù)平台免費向客戶提供通行費電(diàn)子發票、通行費财政電(diàn)子票據、電(diàn)子彙總單查詢、預覽、下載、轉發等服務(wù)。

　　五、通行費電(diàn)子票據開具(jù)規定

　　（一）ETC後付費客戶索取通行費電(diàn)子票據的，通過經營性公(gōng)路的部分(fēn)，在服務(wù)平台取得由經營管理(lǐ)者開具(jù)的征稅發票；通過政府還貸公(gōng)路的部分(fēn)，在服務(wù)平台取得由經營管理(lǐ)者開具(jù)的通行費财政電(diàn)子票據。

　　（二）ETC預付費客戶可(kě)以自行選擇在充值後索取不征稅發票或待實際發生通行交易後索取通行費電(diàn)子票據。

　　客戶在充值後索取不征稅發票的，在服務(wù)平台取得由ETC客戶服務(wù)機構全額開具(jù)的不征稅發票；實際發生通行交易後，ETC客戶服務(wù)機構和收費公(gōng)路經營管理(lǐ)者均不再向其開具(jù)通行費電(diàn)子票據。

　　客戶在充值後未索取不征稅發票，在實際發生通行交易後索取電(diàn)子票據的，參照本條第（一）項ETC後付費客戶執行。

　　（三）客戶使用(yòng)ETC卡通行收費公(gōng)路并交納通行費的，可(kě)以在實際發生通行交易後第7個自然日起，登錄服務(wù)平台，選擇相應通行記錄取得通行費電(diàn)子票據和電(diàn)子彙總單；ETC預付費客戶可(kě)以在充值後實時登錄服務(wù)平台，選擇相應充值記錄取得不征稅發票。

　　（四）服務(wù)平台應當将通行費電(diàn)子票據、電(diàn)子彙總單以及對應的通行明細記錄歸檔備查。

　　六、通行費電(diàn)子票據其他(tā)規定

　　（一）通行費電(diàn)子票據作(zuò)為(wèi)電(diàn)子會計憑證具(jù)有(yǒu)與紙質(zhì)會計憑證同等法律效力，是單位财務(wù)收支和會計核算的原始憑證，在滿足相關條件基礎上，單位可(kě)以僅使用(yòng)通行費電(diàn)子票據進行報銷入賬歸檔，不再打印紙質(zhì)件。具(jù)體(tǐ)報銷入賬和歸檔管理(lǐ)按照《财政部 國(guó)家檔案局關于規範電(diàn)子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（财會〔2020〕6号）執行。

　　（二）收費公(gōng)路通行費增值稅進項抵扣事項按照現行增值稅政策有(yǒu)關規定執行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電(diàn)子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中(zhōng)'認證相符的增值稅專用(yòng)發票'相關欄次中(zhōng)。

　　（三）納稅人取得通行費電(diàn)子發票後，應當登錄增值稅發票綜合服務(wù)平台确認發票用(yòng)途。稅務(wù)總局通過增值稅發票綜合服務(wù)平台為(wèi)納稅人提供通行費電(diàn)子發票批量選擇确認服務(wù)。

　　（四）單位和個人可(kě)以登錄全國(guó)增值稅發票查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通行費電(diàn)子發票信息進行查驗。單位和個人可(kě)以登錄全國(guó)财政電(diàn)子票據查驗平台（http://pjcy.mof.gov.cn），對通行費财政電(diàn)子票據信息進行查驗。

　　七、業務(wù)咨詢

　　使用(yòng)ETC卡交納的通行費，以及ETC卡充值費開具(jù)通行費電(diàn)子票據，不再開具(jù)紙質(zhì)票據。客戶可(kě)以撥打熱線(xiàn)電(diàn)話進行業務(wù)咨詢與投訴。通行費電(diàn)子發票的開票問題可(kě)撥打發票服務(wù)平台熱線(xiàn)95022；各省（區(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機構熱線(xiàn)電(diàn)話可(kě)以登錄發票服務(wù)平台查詢；通行費電(diàn)子發票的查驗和抵扣等稅務(wù)問題可(kě)撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366。

　　本公(gōng)告自2020年5月6日起施行。《交通運輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關于收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子普通發票開具(jù)等有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（交通運輸部公(gōng)告2020年第17号）同時廢止。

        交通運輸部

                财政部

    國(guó)家稅務(wù)總局

        國(guó)家檔案局

2020年4月27日

附件1

收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子普通發票票樣

附件2

收費公(gōng)路通行費财政票據（電(diàn)子）票樣

附件3

收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據彙總單示例

解讀

關于《交通運輸部 财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關于收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據開具(jù)彙總等有(yǒu)關事項的公(gōng)告》解讀

　　一、背景情況

　　為(wèi)推進物(wù)流業降本增效，進一步提升收費公(gōng)路服務(wù)水平，2017年12月25日，交通運輸部會同國(guó)家稅務(wù)總局聯合發布了《交通運輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關于收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子發票開具(jù)等有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（交通運輸部公(gōng)告2017年第66号）。

　　2019年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發布了《關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限等增值稅征管問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第45号）。根據第45号公(gōng)告關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限的相關要求，2020年3月10日，交通運輸部會同國(guó)家稅務(wù)總局對第66号公(gōng)告相關内容進行了修訂，重新(xīn)發布了《交通運輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關于收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子普通發票開具(jù)等有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（交通運輸部公(gōng)告2020年第17号）。

　　按照現行政策規定，ETC客戶可(kě)通過全國(guó)統一的通行費發票服務(wù)平台，獲取收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子普通發票（以下簡稱“通行費電(diàn)子發票”）。收費公(gōng)路，特别是高速公(gōng)路，是分(fēn)段建設再逐漸連接成網的，經營管理(lǐ)者（投資收費主體(tǐ)）不盡相同。當ETC客戶通行後，其交納的通行費會按照不同路段的行駛裏程和收費标準，拆分(fēn)給不同的經營管理(lǐ)者。根據财稅政策規定，當ETC客戶一次通行涉及多(duō)家經營管理(lǐ)者所轄路段時，需分(fēn)别開具(jù)多(duō)張通行費電(diàn)子發票。由于傳統入賬報銷需要提供紙質(zhì)會計憑證，ETC客戶下載通行費電(diàn)子發票後需逐張打印，會給ETC客戶和企事業單位财務(wù)處理(lǐ)帶來不便，增加工(gōng)作(zuò)量。此外，由于财政電(diàn)子票據開具(jù)條件尚不具(jù)備，政府還貸公(gōng)路（其通行費屬于政府性基金收入）暫由ETC客戶服務(wù)機構代為(wèi)開具(jù)不征稅通行費電(diàn)子發票。

　　二、有(yǒu)關調整變化

　　為(wèi)進一步提升收費公(gōng)路服務(wù)水平，規範收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據開具(jù)，便利ETC客戶和受票單位電(diàn)子票據财務(wù)處理(lǐ)，交通運輸部會同财政部、稅務(wù)總局、國(guó)家檔案局堅持用(yòng)戶至上和問題導向原則，在對第17号公(gōng)告内容優化完善的基礎上，于2020年4月27日，發布了《交通運輸部 财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關于收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據開具(jù)彙總等有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（交通運輸部2020年第24号），實現了“多(duō)次通行，一次彙總，電(diàn)子票據打包下載，無紙化報銷歸檔”。

　　（一）優化電(diàn)子票據報銷入賬歸檔。明确通行費電(diàn)子票據作(zuò)為(wèi)電(diàn)子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具(jù)有(yǒu)同等法律效力，是單位财務(wù)收支和會計核算的原始憑證。在滿足相關條件基礎上，單位可(kě)以僅使用(yòng)通行費電(diàn)子票據進行報銷入賬歸檔，不再打印成紙質(zhì)件。具(jù)體(tǐ)報銷入賬和歸檔管理(lǐ)按照《财政部 國(guó)家檔案局關于規範電(diàn)子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（财會〔2020〕6号）執行。

　　（二）提供收費公(gōng)路通行費電(diàn)子票據彙總單。針對收費公(gōng)路分(fēn)段建設、經營管理(lǐ)者多(duō)元等特性，為(wèi)便利通行費電(diàn)子票據财務(wù)處理(lǐ)，根據ETC客戶需求，通行費電(diàn)子票據服務(wù)平台可(kě)以按一次或多(duō)次行程為(wèi)單位，在彙總通行費電(diàn)子發票和通行費财政電(diàn)子票據信息基礎上，統一生成電(diàn)子彙總單，作(zuò)為(wèi)已開具(jù)通行費電(diàn)子票據的彙總信息證明材料。

　　（三）啓動收費公(gōng)路通行費财政票據（電(diàn)子）開具(jù)試點。ETC客戶通行政府還貸公(gōng)路，由經營管理(lǐ)者開具(jù)财政部門統一監制的通行費财政電(diàn)子票據。通行費财政電(diàn)子票據先行選擇部分(fēn)地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時繼續開具(jù)不征稅通行費電(diàn)子發票。試點完成後，在全國(guó)範圍内全面實行通行費财政電(diàn)子票據。

　　三、示例說明

　　例如一位貨車(chē)ETC客戶，一個月通行了20次高速公(gōng)路，平均每次長(cháng)途通行涉及8家不同收費公(gōng)路經營管理(lǐ)單位，根據相關财稅電(diàn)子票據開具(jù)規定，最多(duō)會開具(jù)160張電(diàn)子票據。按照傳統财務(wù)報銷方式，需要将160張發票逐張打印後入賬報銷。按照第24号公(gōng)告規定，為(wèi)便捷财務(wù)處理(lǐ)，ETC客戶在登陸電(diàn)子票據服務(wù)平台時，可(kě)獲得一張電(diàn)子票據彙總單和一個含有(yǒu)160張電(diàn)子票據的壓縮包。其中(zhōng)，電(diàn)子票據彙總單上詳細列明了20次通行記錄，包括通行時間、出入口信息、通行費金額，以及行程對應的160張電(diàn)子票據編碼、詳細金額和稅額明細。在符合财會〔2020〕6号文(wén)件要求的情況下，ETC客戶可(kě)将電(diàn)子票據彙總單和含有(yǒu)160張電(diàn)子票據的壓縮包直接提供給單位财務(wù)人員，進行入賬報銷處理(lǐ)，無須再打印紙質(zhì)件，實現了“多(duō)次通行，一次彙總，電(diàn)子票據打包下載，無紙化報銷歸檔”。