01、對參加疫情防治工(gōng)作(zuò)的醫(yī)務(wù)人員和防疫工(gōng)作(zuò)者按照政府規定标準取得的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，免征個人所得稅。這種個人所得稅免征需要提供什麽資料嗎？

　　答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第10号）規定，對參加疫情防治工(gōng)作(zuò)的醫(yī)務(wù)人員和防疫工(gōng)作(zuò)者按照政府規定标準取得的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。

　　考慮到目前相關人員正在疫情防治一線(xiàn)，其單位同樣承擔較重防治任務(wù)，為(wèi)切實減輕有(yǒu)關人員及其單位負擔，此次對上述人員取得的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金享受免征個人所得稅優惠時，支付單位無需申報，僅将發放人員名(míng)單及金額留存備查即可(kě)。

02、個人取得政府規定标準的疫情防治臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金免征個人所得稅，請問是否可(kě)以免做個人所得稅納稅申報？

答(dá)：可(kě)以。考慮到參加疫情防治工(gōng)作(zuò)的醫(yī)務(wù)人員和防疫工(gōng)作(zuò)者正在疫情防治前線(xiàn)，其單位也同樣承擔較重防治任務(wù)，為(wèi)最大限度減輕醫(yī)務(wù)人員、防疫工(gōng)作(zuò)者及其單位負擔，對這些人員取得的臨時性工(gōng)作(zuò)補助及獎金，單位免于辦(bàn)理(lǐ)申報，僅需将支付人員名(míng)單及金額留存備查即可(kě)。

03、請問受疫情影響較大的困難行業，需要企業提供什麽證明材料，以證明受到疫情的較大影響呢(ne)？

　　答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第4号）規定，納稅人應自行判斷是否屬于困難行業企業，且主營業務(wù)收入占比符合要求。2020年度發生虧損享受虧損結轉年限由5年延長(cháng)至8年政策的，應在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過電(diàn)子稅務(wù)局提交《适用(yòng)延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。納稅人應在《适用(yòng)延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》填入納稅人名(míng)稱、納稅人識别号（統一社會信用(yòng)代碼）、所屬的具(jù)體(tǐ)行業三項信息，并對其符合政策規定、主營業務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業等信息的真實性、準确性、完整性負責。

04、我公(gōng)司是一家藥化設備制造安(ān)裝(zhuāng)公(gōng)司，專門制造藥物(wù)提取、濃縮設備，如果我公(gōng)司現在能(néng)夠申請對疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業的話，是否可(kě)以享受相關疫情政策?

　　答(dá)：按照《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号）的規定，疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業名(míng)單，由省級及以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定。如你公(gōng)司由省級及以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定為(wèi)疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業，為(wèi)擴大産(chǎn)能(néng)新(xīn)購(gòu)置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用(yòng)在企業所得稅稅前扣除。

05、疫情防控重點物(wù)資生産(chǎn)企業一次性扣除政策，如果企業是通過融資租賃方式取得的設備，這個是否能(néng)适用(yòng)一次性扣除政策呢(ne)？

　　答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号）的規定對疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業為(wèi)擴大産(chǎn)能(néng)新(xīn)購(gòu)置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用(yòng)在企業所得稅稅前扣除。“購(gòu)置”包括以貨币形式購(gòu)進或自行建造兩種形式，與單位價值500萬元以下設備、器具(jù)一次性稅前扣除政策口徑保持統一。融資租賃不屬于上述兩種形式，因此不能(néng)适用(yòng)疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業一次性稅前扣除政策。

06、請問定點醫(yī)院為(wèi)支持此次疫情防控工(gōng)作(zuò)發生的一些特定支出是否可(kě)以享受企業所得稅加計扣除政策？

　　答(dá)：目前尚未針對定點醫(yī)院為(wèi)疫情防控工(gōng)作(zuò)發生的支出出台特殊的加計扣除優惠政策。但定點醫(yī)院等單位為(wèi)支持疫情防控工(gōng)作(zuò)發生的研發費用(yòng)等支出，符合現行研發費用(yòng)加計扣除優惠政策規定的，可(kě)以享受加計扣除優惠政策。

07、請問對疫情防控重點物(wù)資生産(chǎn)企業擴大産(chǎn)能(néng)購(gòu)置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除政策中(zhōng)，購(gòu)置設備的扣除金額受500萬元限制嗎？

　　答(dá)：根據《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号）的規定，疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業為(wèi)擴大産(chǎn)能(néng)而新(xīn)購(gòu)置的相關設備，無論單位價值是否超過500萬元，均能(néng)在稅前一次扣除。

08、請問企業購(gòu)買的防護物(wù)資如口罩、防護服、消毒液等，無法取得發票的，能(néng)在稅前扣除嗎？

　　答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦(bàn)法>的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第28号）規定，企業在境内發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為(wèi)已辦(bàn)理(lǐ)稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務(wù)機關代開的發票）作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證；對方為(wèi)依法無需辦(bàn)理(lǐ)稅務(wù)登記的單位或者從事小(xiǎo)額零星經營業務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關代開的發票或者收款憑證及内部憑證作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名(míng)稱、個人姓名(míng)及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。

09、請問這次疫情定點醫(yī)院發生的與新(xīn)冠肺炎有(yǒu)關的支出，如：人工(gōng)費、消毒費、新(xīn)建專門通道、隔斷CT室等支出是否可(kě)以可(kě)單獨立項，在企業所得稅彙算清繳時按研究開發費用(yòng)加計75%扣除？

　　答(dá)：定點醫(yī)院發生的與疫情相關的支出，如屬于研發費用(yòng)範疇的，可(kě)以按相關規定适用(yòng)研發費用(yòng)加計扣除政策，如不屬于現行規定可(kě)加計扣除的費用(yòng)範圍（研發費用(yòng)、殘疾人員工(gōng)資）的，暫不能(néng)适用(yòng)加計扣除政策。因此，就目前政策而言，定點醫(yī)院發生的人工(gōng)費、消毒費、新(xīn)建專門通道、隔斷CT室等支出，可(kě)以作(zuò)為(wèi)與企業生産(chǎn)經營有(yǒu)關的費用(yòng)進行稅前扣除，但不能(néng)實行加計扣除。

10、通過縣級以上人民(mín)政府及其部門捐贈，怎麽理(lǐ)解？向政府哪個部門捐贈都可(kě)以嗎？

　　答(dá)：根據《關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關捐贈稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号）規定，企業和個人通過公(gōng)益性社會組織或者縣級以上人民(mín)政府及其部門等國(guó)家機關，捐贈用(yòng)于應對新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物(wù)品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。因此，不論哪個政府部門（如民(mín)政局、衛生局等），隻要符合縣級及以上的條件且屬于國(guó)家機關範圍，捐贈者通過他(tā)們捐贈就可(kě)以享受全額扣除的優惠政策。

11、我作(zuò)為(wèi)一家企業，如何知曉自己是否屬于疫情防控重點物(wù)資生産(chǎn)企業？是否需要申請？

　　答(dá)：按照《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号）規定，疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業名(míng)單，由省級及以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定。目前稅務(wù)總局與發展改革委、工(gōng)業和信息化部就名(míng)單一事正在對接，将盡快明确相關事宜。

12、《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關捐贈稅收政策的公(gōng)告》（财政部 國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号）第一條規定，企業和個人通過公(gōng)益性社會組織或者縣級以上人民(mín)政府及其部門等國(guó)家機關，捐贈用(yòng)于應對新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物(wù)品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。那麽在第一季度申報企業所得稅時就可(kě)以申報享受該政策嗎？

　　答(dá)：企業可(kě)在第一季度申報享受，并根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第4号）有(yǒu)關要求，将捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次，相關資料留存備查。

13、個人直接捐贈給抗擊疫情定點防治醫(yī)院的醫(yī)療用(yòng)品，醫(yī)院需要給個人開具(jù)接收函。接收函除了注明姓名(míng)、身份證号、物(wù)品名(míng)稱和數量等，還需要注明捐贈物(wù)資的價值嗎？如果醫(yī)院接收函未寫明金額，那麽個人所得稅扣除時需要提供哪些證明材料才能(néng)夠全額扣除？

　　答(dá)：可(kě)留存購(gòu)買醫(yī)療防護物(wù)資時的發票、購(gòu)物(wù)小(xiǎo)票等購(gòu)買憑證。

14、财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第10号規定，對參加疫情防治工(gōng)作(zuò)的醫(yī)務(wù)人員和防疫工(gōng)作(zuò)者按照政府規定标準取得的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。對省級及省級以上人民(mín)政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，比照執行。那麽，政府規定标準是否可(kě)以是鄉（鎮）級政府出台的标準？對于其他(tā)人員必須是省級及省級以上人民(mín)政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，才能(néng)比照執行免征個人所得稅嗎？

　　答(dá)：按照《關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第10号）規定，對參加疫情防治工(gōng)作(zuò)的醫(yī)務(wù)人員和防疫工(gōng)作(zuò)者按照政府規定标準取得的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，免征個人所得稅。對省級及省級以上人民(mín)政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工(gōng)作(zuò)補助和獎金，比照執行。

　　其中(zhōng)，參加疫情防治工(gōng)作(zuò)的醫(yī)務(wù)人員和防疫工(gōng)作(zuò)者的确定的政府規定标準，包括各級政府出台的标準。對于上述以外的其他(tā)參與疫情防控人員，應按照省級及省級以上人民(mín)政府規定有(yǒu)關标準執行。

15、請問個人捐款給協會再給當地醫(yī)院來支持防疫工(gōng)作(zuò)，可(kě)以在個人所得稅前全額扣除嗎？

　　答(dá)：隻要協會符合公(gōng)益性社會組織的條件，那麽個人通過該協會給當地醫(yī)院開展防治防疫工(gōng)作(zuò)的捐贈，可(kě)在個人所得稅前全額扣除。

16、因受疫情影響遭受重大損失或發生嚴重虧損，納稅人确有(yǒu)困難的企業，對于房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅有(yǒu)什麽減免政策？怎麽申請？

　　答(dá)：房産(chǎn)稅暫行條例規定，納稅人納稅确有(yǒu)困難的，可(kě)由省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府确定，定期減征或者免征房産(chǎn)稅。城鎮土地使用(yòng)稅暫行條例規定，納稅人繳納土地使用(yòng)稅确有(yǒu)困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機關批準。納稅人受疫情影響發生重大虧損導緻納稅确有(yǒu)困難的，可(kě)按當地有(yǒu)關規定申請房土兩稅困難減免，具(jù)體(tǐ)辦(bàn)理(lǐ)建議咨詢當地主管稅務(wù)機關。

17、請問因疫情原因導緻企業重大損失或正常生産(chǎn)經營活動受到重大影響的中(zhōng)小(xiǎo)企業可(kě)申請減免房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅嗎？企業的申請流程是什麽？

答(dá)：因疫情原因導緻企業重大損失或正常生産(chǎn)經營活動受到重大影響的中(zhōng)小(xiǎo)企業，如符合當地人民(mín)政府和稅務(wù)部門出台的房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策，可(kě)申請享受房土兩稅減免。申請流程建議向當地稅務(wù)機關咨詢。

18、我公(gōng)司是一家綜合型酒店(diàn)，兼營住宿和餐飲業務(wù)。關注到國(guó)家出台了疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，考慮到我公(gōng)司的實際經營模式，可(kě)以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，隻享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎?

　　答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号）第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具(jù)體(tǐ)範圍，按照《銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)注釋》（财稅〔2016〕36号印發）規定執行。生活服務(wù)，是指為(wèi)滿足城鄉居民(mín)日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅遊娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民(mín)日常服務(wù)和其他(tā)生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項應稅行為(wèi)，均屬于生活服務(wù)的範圍。

　　《營業稅改征增值稅試點實施辦(bàn)法》（财稅〔2016〕36号附件1）第四十八條規定，納稅人發生應稅行為(wèi)适用(yòng)免稅、減稅規定的，可(kě)以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，36個月内不得再申請免稅、減稅。

　　你酒店(diàn)可(kě)以按照上述規定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優惠，同時放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經放棄，36個月内不得再就住宿服務(wù)申請免征增值稅。

19、我看到《國(guó)家稅務(wù)總局關于充分(fēn)發揮稅收職能(néng)作(zuò)用(yòng) 助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知》（稅總發〔2020〕14号）第十八項規定：“對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用(yòng)評價;對逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶。”請問這個文(wén)件裏面規定的“逾期申報”是指按征管法規定向稅務(wù)機關申請延期并且核準後的逾期申報，還是指未按規定期限進行納稅申報導緻的逾期申報？

答(dá)：稅總發〔2020〕14号中(zhōng)的“逾期申報”是指納稅人未按規定期限進行納稅申報導緻的逾期申報。需要注意的是，受疫情影響到2月28日仍無法辦(bàn)理(lǐ)納稅申報或延期申報的納稅人，可(kě)及時向稅務(wù)機關書面說明正當理(lǐ)由後，補辦(bàn)延期申報手續并同時辦(bàn)理(lǐ)納稅申報。稅務(wù)機關依法對其不加收稅款滞納金、不給予行政處罰、不調整納稅信用(yòng)評價、不認定為(wèi)非正常戶。納稅人應當對其書面說明的正當理(lǐ)由的真實性負責