01、公(gōng)司組織員工(gōng)向公(gōng)益性社會組織捐款用(yòng)于疫情防控，公(gōng)益性社會組織沒有(yǒu)為(wèi)每個人開具(jù)捐贈票據，而是統一為(wèi)公(gōng)司開具(jù)了捐贈票據，這種情況下員工(gōng)可(kě)以進行個稅稅前扣除嗎？

答(dá)：可(kě)以，個人在享受應對新(xīn)冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具(jù)體(tǐ)操作(zuò)辦(bàn)法應按照《财政部 稅務(wù)總局關于公(gōng)益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第99号）執行，即機關、企事業單位統一組織員工(gōng)開展公(gōng)益捐贈的，納稅人可(kě)以憑彙總開具(jù)的捐贈票據和員工(gōng)明細單扣除。

02、個人通過公(gōng)益性社會組織向疫情防控的地區(qū)進行了捐贈，由于公(gōng)益性社會組織因故無法及時開具(jù)票據，但承諾過一段時間再給我開具(jù)票據，這樣情況我還能(néng)享受個稅扣除政策嗎？

答(dá)：可(kě)以，個人在享受應對新(xīn)冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具(jù)體(tǐ)操作(zuò)辦(bàn)法應按照《财政部 稅務(wù)總局關于公(gōng)益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第99号）執行。根據财稅2019年第99号公(gōng)告規定，如果個人在捐贈時不能(néng)及時取得捐贈票據的，可(kě)以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日内取得捐贈票據即可(kě)。

03、我購(gòu)買并捐贈的口罩防護服等醫(yī)療物(wù)資，按照什麽金額在計算個人所得稅時扣除？

答(dá)：個人在享受應對新(xīn)冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具(jù)體(tǐ)操作(zuò)辦(bàn)法應按照《财政部 稅務(wù)總局關于公(gōng)益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第99号）執行。根據财稅2019年第99号公(gōng)告規定，捐贈口罩、防護服等物(wù)資的，應按照市場價格确定捐贈額，享受稅前扣除政策。同時，根據公(gōng)益捐贈的有(yǒu)關制度要求，接受物(wù)資捐贈的公(gōng)益性社會組織會按照相應的辦(bàn)法确認捐贈物(wù)資的市場價格。如，在個人購(gòu)買物(wù)資的時間與實際捐贈的時間很(hěn)接近的情況下，公(gōng)益性社會組織會按照購(gòu)買價格确定物(wù)資市場價格。需要說明的是這個市場價格會取得捐贈者的确認。因此，捐贈者可(kě)以按照與公(gōng)益性社會組織确認的物(wù)資市場價格确定捐贈額。

04、我企業屬于财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号中(zhōng)的疫情防控重點保障物(wù)資生産(chǎn)企業，為(wèi)擴大産(chǎn)能(néng)新(xīn)購(gòu)置的相關設備，主要生産(chǎn)保障物(wù)資同時也生産(chǎn)與疫情無關的一些其他(tā)物(wù)資，是否允許一次性計入當期成本費用(yòng)在企業所得稅稅前扣除？

答(dá)：可(kě)以一次性計入當期成本費用(yòng)在企業所得稅前扣除。

05、疫情期間，我公(gōng)司給員工(gōng)發放的購(gòu)買口罩的費用(yòng)，能(néng)否進行企業所得稅稅前扣除？

答(dá)：貴公(gōng)司給員工(gōng)發放的購(gòu)買口罩的費用(yòng)，可(kě)以在企業所得稅稅前扣除。如果發放現金補貼，可(kě)以作(zuò)為(wèi)職工(gōng)福利費稅前扣除。

06、我們是一家餐飲企業，受疫情影響，部分(fēn)年前預定的酒席被退訂，已經采購(gòu)的食材無法售出并已經變質(zhì)，請問能(néng)否作(zuò)為(wèi)損失在企業所得稅稅前扣除？

答(dá)：食材屬于餐飲企業的存貨，發生變質(zhì)的情況，可(kě)以根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈企業資産(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理(lǐ)辦(bàn)法〉的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2011年第25号）的相關規定進行稅前扣除。并且，根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅資産(chǎn)損失資料留存備查有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第15号）規定，企業發生資産(chǎn)損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資産(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資産(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

07、疫情期間，為(wèi)了保證工(gōng)作(zuò)場所安(ān)全幹淨衛生，我公(gōng)司在網上購(gòu)買了一批消毒液，但是拿(ná)不到增值稅發票，這種情況還能(néng)以什麽作(zuò)為(wèi)憑證稅前扣除？

答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦(bàn)法>的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第28号）規定，企業在境内發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為(wèi)已辦(bàn)理(lǐ)稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務(wù)機關代開的發票）作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證；對方為(wèi)依法無需辦(bàn)理(lǐ)稅務(wù)登記的單位或者從事小(xiǎo)額零星經營業務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關代開的發票或者收款憑證及内部憑證作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名(míng)稱、個人姓名(míng)及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。

08、财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号規定的關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關捐贈稅收問題，涉及的征管、政策問題是否可(kě)以參照财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第99号執行？如：單位員工(gōng)把捐款給公(gōng)司，由公(gōng)司統一捐贈，個人怎麽在計算個稅時候稅前扣除？個人捐贈的口罩等物(wù)資如何确認金額？

答(dá)：可(kě)以參照，本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具(jù)體(tǐ)操作(zuò)辦(bàn)法，按照《财政部 稅務(wù)總局關于公(gōng)益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第99号）執行，即機關、企事業單位統一組織員工(gōng)開展公(gōng)益捐贈的，納稅人可(kě)以憑彙總開具(jù)的捐贈票據和員工(gōng)明細單扣除。

09、财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第10号規定：單位發給個人用(yòng)于預防新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用(yòng)品和防護用(yòng)品等實物(wù)（不包括現金），不計入工(gōng)資、薪金收入，免征個人所得稅。請問這個文(wén)件裏的“藥品”“醫(yī)療用(yòng)品”“防護用(yòng)品”都包含什麽内容？

答(dá)：考慮到藥品、醫(yī)療用(yòng)品、防護用(yòng)品種類很(hěn)多(duō)，政策上難以将他(tā)們一一正列舉，因此原則上，隻要是與預防新(xīn)冠肺炎直接相關的藥品、醫(yī)療用(yòng)品、防護用(yòng)品物(wù)資，如口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等，都可(kě)以享受财稅2020年10号公(gōng)告有(yǒu)關免稅的規定。

10、财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号第一、二、三條中(zhōng)提到的物(wù)品和貨物(wù)是否有(yǒu)具(jù)體(tǐ)範圍？

答(dá)：财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号第一、二條涉及所得稅捐贈什麽物(wù)品可(kě)以享受全額扣除政策的問題。根據2020年9号文(wén)件規定，企業和個人隻要通過符合條件的公(gōng)益性社會組織、國(guó)家機關捐贈，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，并且這些捐贈的用(yòng)途是用(yòng)于應對新(xīn)冠肺炎疫情的，即可(kě)享受全額扣除政策。即稅收政策隻強調捐贈的用(yòng)途，而不限制捐贈了什麽物(wù)品和貨物(wù)。

11、我單位和員工(gōng)個人發生符合條件的捐贈，全額扣除時，應納稅所得額不足以扣除，超過部分(fēn)是否可(kě)以結轉？

答(dá)：企業所得稅方面，企業發生的符合條件的捐贈支出，在計算應納稅所得額時已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現虧損的，可(kě)以按照規定虧損正常結轉。個人所得稅方面，在現行個人所得稅法政策體(tǐ)系框架下，尚無結轉以後年度扣除的相關規定。因此，個人捐贈是不可(kě)以結轉以後年度扣除的。

12、保險公(gōng)司直接捐贈給疫情防治任務(wù)醫(yī)院的團體(tǐ)醫(yī)療傷害保險（保險是給醫(yī)護人員的），可(kě)以享受财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号第三條的免征增值稅優惠嗎？

答(dá)：按照《營業稅改征增值稅試點實施辦(bàn)法》（财稅〔2016〕36号附件1，以下簡稱36号文(wén)件）規定，納稅人向其他(tā)單位或者個人無償提供服務(wù)，用(yòng)于公(gōng)益事業或者以社會公(gōng)衆為(wèi)對象的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。

保險公(gōng)司向承擔疫情防治的醫(yī)院無償提供保險服務(wù)，不屬于财政部 稅務(wù)總局2020年第9号公(gōng)告規定的貨物(wù)捐贈範疇，但可(kě)以按照36号文(wén)件有(yǒu)關規定，對其用(yòng)于公(gōng)益事業或者以社會公(gōng)衆為(wèi)對象的無償提供服務(wù)，不視同銷售征收增值稅。

13、如符合财政部 稅務(wù)總局2020年第8号公(gōng)告、第9号公(gōng)告規定的免征增值稅政策，但在文(wén)件下發前，納稅人已經就相關業務(wù)開具(jù)了增值稅專用(yòng)發票，其中(zhōng)部分(fēn)難以追回作(zuò)廢或者開具(jù)紅字發票，請問能(néng)否選擇開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的部分(fēn)繳納增值稅，其他(tā)部分(fēn)仍享受免稅優惠？

答(dá)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（2020年第4号）第三條規定，納稅人适用(yòng)8号公(gōng)告和9号公(gōng)告相關免征增值稅政策的，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票；已開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的，應當開具(jù)對應紅字發票或者作(zuò)廢原發票，再按規定适用(yòng)免征增值稅政策并開具(jù)普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，應當開具(jù)對應紅字發票而未及時開具(jù)的，可(kě)以先适用(yòng)免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開具(jù)。

在8号、9号公(gōng)告發布前，納稅人發生相關應稅行為(wèi)，可(kě)适用(yòng)8号、9号公(gōng)告規定的免征增值稅政策，但納稅人已開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，且無法按上述規定開具(jù)對應紅字發票或者作(zuò)廢原發票的，其對應的收入應按規定繳納增值稅，其餘收入仍可(kě)享受免稅政策。公(gōng)告下發之後，納稅人應按照8号、9号公(gōng)告等規定适用(yòng)征免稅政策并開具(jù)和使用(yòng)發票。

14、納稅人1月開具(jù)了增值稅專用(yòng)發票，由于暫時不能(néng)作(zuò)廢以及開具(jù)紅字發票，準備按照文(wén)件要求在相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開具(jù)，請問在辦(bàn)理(lǐ)2月屬期增值稅納稅申報時，是否可(kě)以先按照免稅申報？

答(dá)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（2020年第4号）第三條規定，納稅人适用(yòng)8号公(gōng)告和9号公(gōng)告相關免征增值稅政策的，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票；已開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的，應當開具(jù)對應紅字發票或者作(zuò)廢原發票，再按規定适用(yòng)免征增值稅政策并開具(jù)普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，應當開具(jù)對應紅字發票而未及時開具(jù)的，可(kě)以先适用(yòng)免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開具(jù)。

因此，納稅人可(kě)以在辦(bàn)理(lǐ)2月屬期增值稅納稅申報時，先按照免稅進行申報。

15、納稅人符合财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号第五條的免稅政策，1月份開具(jù)适用(yòng)稅率的增值稅普通發票，是否需要将發票收回或者開具(jù)紅字才可(kě)以享受優惠？是否可(kě)以參照國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年4号第三條第二項規定先享受免稅，在免征增值稅政策執行到期後1個月内再開具(jù)紅字發票？後續享受優惠如何開具(jù)普通發票？

答(dá)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（2020年第4号）第三條規定，納稅人适用(yòng)8号公(gōng)告和9号公(gōng)告相關免征增值稅政策的，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票；已開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的，應當開具(jù)對應紅字發票或者作(zuò)廢原發票，再按規定适用(yòng)免征增值稅政策并開具(jù)普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，應當開具(jù)對應紅字發票而未及時開具(jù)的，可(kě)以先适用(yòng)免征增值稅政策，對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開具(jù)。

納稅人适用(yòng)8号公(gōng)告和9号公(gōng)告相關免征增值稅政策的，按照上述規定，需要開具(jù)對應紅字發票或者作(zuò)廢原發票的，僅針對“增值稅專用(yòng)發票”。已經開具(jù)适用(yòng)稅率的增值稅普通發票的，不需要将發票追回換開後才享受免稅政策，可(kě)直接進行免稅申報。公(gōng)告下發之後，納稅人按照規定享受免稅優惠時，如果開具(jù)的是注明稅率或征收率欄次的普通發票，應當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

16、我公(gōng)司買來發給員工(gōng)用(yòng)于新(xīn)型冠狀病毒的口罩、酒精(jīng)等防護用(yòng)品，買的時候取得了增值稅專用(yòng)發票，這部分(fēn)進項是否适用(yòng)“用(yòng)于集體(tǐ)福利”而無法抵扣？

答(dá)：按照增值稅暫行條例等相關規定，你公(gōng)司在疫情期間購(gòu)買的口罩、酒精(jīng)等防護用(yòng)品，用(yòng)于本企業複工(gōng)複産(chǎn)的，屬于特殊時期的勞保用(yòng)品，取得合法有(yǒu)效扣稅憑證的，其進項稅額可(kě)以從銷項稅額中(zhōng)抵扣。

17、财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第8号第五條中(zhōng)規定，為(wèi)居民(mín)提供必需生活物(wù)資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。請問這裏的必需生活物(wù)資具(jù)體(tǐ)範圍如何确定？我公(gōng)司應當如何判斷是否免稅？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公(gōng)告》（2020年第8号）第五條規定，對納稅人為(wèi)居民(mín)提供必需生活物(wù)資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為(wèi)居民(mín)提供必需生活物(wù)資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為(wèi)居民(mín)個人快遞貨物(wù)提供的收派服務(wù)取得的收入。

18、2020年2月份增值稅申報納稅期限進一步延長(cháng)到28号之後，增值稅專用(yòng)發票勾選确認的期限是否也會延期？

答(dá)：是的。根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步延長(cháng)2020年2月份納稅申報期限有(yǒu)關事項的通知》（稅總函〔2020〕27号）規定，2月份納稅申報期限将進一步延長(cháng)至2月28日，納稅人通過增值稅發票綜合服務(wù)平台對增值稅扣稅憑證進行用(yòng)途确認的期限也相應延長(cháng)至2月28日。

19、因為(wèi)疫情原因，我公(gōng)司給長(cháng)期承租我方廠房的企業減免了三個月的租金，這三個月對應的租金是否需要繳納增值稅？由于租金已經提前預收并開發票給對方，我退還三個月租金後應如何處理(lǐ)？

答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公(gōng)告》（2016年第86号）規定，納稅人出租不動産(chǎn)，租賃合同中(zhōng)約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦(bàn)法》（财稅〔2016〕36号附件1）第十四條規定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。你公(gōng)司可(kě)以通過簽訂租賃補充協議适用(yòng)上述免租期增值稅政策。由于你公(gōng)司已提前預收租金并開票，因此退還的三個月租金，應開具(jù)紅字發票，沖減對應的租金金額。

20、我工(gōng)廠是制作(zuò)無紡布的，因為(wèi)疫情原因口罩需求量大漲，特以平時5倍工(gōng)資召回員工(gōng)并積極聯系離職員工(gōng)開工(gōng)，區(qū)政府給我工(gōng)廠發放了一筆(bǐ)開工(gōng)補貼，請問這筆(bǐ)補貼需要繳納增值稅嗎？

答(dá)：《國(guó)家稅務(wù)總局關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限等增值稅征管問題的公(gōng)告》（2019年第45号）第七條規定，納稅人取得的财政補貼收入，與其銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)的收入或者數量直接挂鈎的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他(tā)情形的财政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府給你工(gōng)廠發放的開工(gōng)補貼，與你工(gōng)廠銷售貨物(wù)或者提供服務(wù)等收入或數量不直接相關，不需要就此筆(bǐ)補貼計算繳納增值稅。