1.個人對新(xīn)冠肺炎疫情的捐贈能(néng)稅前扣除麽？怎麽扣？

答(dá)：根據《财政部 稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關捐贈稅收政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号，以下簡稱“财稅2020年第9号公(gōng)告”）規定，個人通過公(gōng)益性社會組織或者縣級以上人民(mín)政府及其部門等國(guó)家機關的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可(kě)以在個人所得稅前扣除，而且可(kě)以全額稅前扣除。具(jù)體(tǐ)扣除辦(bàn)法，可(kě)以按照《财政部 稅務(wù)總局關于公(gōng)益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第99号，以下簡稱“财稅2019年第99号公(gōng)告”）規定執行。扣除時，既可(kě)以在工(gōng)薪所得預扣預繳個人所得稅、分(fēn)類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可(kě)以在綜合所得和經營所得年度彙算清繳時辦(bàn)理(lǐ)扣除。

2.現金捐贈及口罩、防護服等物(wù)資捐贈，應該如何确定捐贈金額？

答(dá)：按照财稅2019年第99号公(gōng)告規定，捐贈現金的按照實際捐贈金額确定捐贈額；捐贈口罩、防護服等防疫物(wù)資的按照市場價格确定捐贈額。其中(zhōng)，市場價格将由公(gōng)益性社會組織按照捐贈相關制度規定的辦(bàn)法評估，并經捐贈人确認同意後确定。通常情況下，如果個人購(gòu)買口罩、防護服的時間與實際捐贈時間很(hěn)接近，那麽公(gōng)益性社會組織一般會按照購(gòu)買價格确定市場價格。

3.我1月份發生了一筆(bǐ)符合條件的防疫捐贈支出，能(néng)在3月份發放工(gōng)資時全額扣除嗎？怎麽辦(bàn)扣除？

答(dá)：可(kě)以。根據财稅2019年第99号公(gōng)告規定，納稅人可(kě)以選擇在工(gōng)資薪金所得預扣預繳環節享受捐贈扣除政策。為(wèi)便于個人在領取工(gōng)資時享受扣除政策，建議捐贈人拿(ná)到捐贈票據後，及時将捐贈票據提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計算工(gōng)資薪金所得個人所得稅時進行捐贈扣除。扣繳義務(wù)人為(wèi)個人辦(bàn)理(lǐ)捐贈扣除時，随扣繳申報一并報送《個人所得稅公(gōng)益慈善事業捐贈扣除明細表》，相關捐贈票據由個人留存備查。

4.我捐贈的金額很(hěn)大，當月未扣完的捐贈額能(néng)否在下個月工(gōng)資繼續扣除？

答(dá)：可(kě)以。根據财稅2019年第99号公(gōng)告規定，居民(mín)個人在當期一個所得項目扣除不完的公(gōng)益捐贈支出，可(kě)以按規定在其他(tā)所得項目中(zhōng)繼續扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈出1.5萬元，截止3月累計應納稅所得額為(wèi)1萬元，那麽黃女士在3月可(kě)稅前扣除1萬元捐贈，剩餘0.5萬元可(kě)在4月發放工(gōng)資時繼續扣除。

5.公(gōng)益社會組織未能(néng)及時開具(jù)捐贈票據，我還能(néng)享受全額扣除政策嗎？

答(dá)：可(kě)以。根據财稅2019年第99号公(gōng)告規定，如果個人在捐贈時不能(néng)及時取得捐贈票據的，可(kě)以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日内取得捐贈票據即可(kě)。

6.我參與企業統一組織捐款，捐贈票據上隻有(yǒu)企業名(míng)字沒有(yǒu)我的名(míng)字，還能(néng)享受政策嗎？

答(dá)：可(kě)以。根據财稅2019年第99号公(gōng)告規定，機關、企事業單位統一組織員工(gōng)開展公(gōng)益捐贈的，納稅人可(kě)以憑彙總開具(jù)的捐贈票據和員工(gōng)明細單扣除。

7.個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用(yòng)于應對新(xīn)冠肺炎疫情的物(wù)品，如何申報扣除？

答(dá)：根據财稅2020年第9号公(gōng)告規定，個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用(yòng)于應對新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物(wù)品，可(kě)以在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。同時，在具(jù)體(tǐ)辦(bàn)理(lǐ)個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公(gōng)益慈善事業捐贈扣除明細表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。

8. 單位組織員工(gōng)捐贈資金用(yòng)來購(gòu)買捐贈物(wù)品，直接捐贈給了承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，且醫(yī)院也開具(jù)了捐贈接收函，但是接收函上隻注明了企業的名(míng)稱，員工(gōng)是否可(kě)以憑借接收函和員工(gōng)明細單進行全額扣除?明細表填寫備注是否也需要注明直接捐贈？

答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第4号）規定，個人享受9号公(gōng)告規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務(wù)總局關于公(gōng)益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公(gōng)告》（2019年第99号）有(yǒu)關規定執行。因此，企事業單位統一組織員工(gōng)開展公(gōng)益捐贈的，員工(gōng)可(kě)以憑隻注明了企業的名(míng)稱的接收函和員工(gōng)明細單扣除。明細表填寫備注需要注明直接捐贈。

企業如何為(wèi)員工(gōng)辦(bàn)理(lǐ)捐贈扣除事項

9.我是公(gōng)司的财務(wù)人員，在為(wèi)員工(gōng)辦(bàn)理(lǐ)捐贈個人所得稅稅前扣除時，需要員工(gōng)提供哪些資料？

答(dá)：公(gōng)司員工(gōng)需區(qū)分(fēn)不同的情形，向其單位提供捐贈憑證的複印件。一是員工(gōng)通過公(gōng)益性社會組織、國(guó)家機關進行防疫捐贈的。公(gōng)司需要其員工(gōng)提供捐贈票據的複印件辦(bàn)理(lǐ)扣除，其中(zhōng)捐贈票據是指由财政部門統一印制的公(gōng)益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》，并加蓋接受捐贈單位的印章。對于員工(gōng)未能(néng)及時提供捐贈票據的情況，公(gōng)司可(kě)暫以其員工(gōng)的微信支付記錄、銀行轉賬記錄、捐贈證書等捐贈轉賬記錄的複印件（手機截圖）辦(bàn)理(lǐ)扣除，同時注意告知其員工(gōng)需在捐贈的90日内及時補充提供正式的捐贈票據。二是機關、企事業單位統一組織員工(gōng)捐贈的。公(gōng)司憑公(gōng)益性社會組織、國(guó)家機關開具(jù)的彙總票據或者醫(yī)院開具(jù)的捐贈接收函，以及員工(gōng)明細單辦(bàn)理(lǐ)扣除。

10.我是公(gōng)司的财務(wù)人員，在為(wèi)員工(gōng)辦(bàn)理(lǐ)捐贈個人所得稅稅前扣除時，能(néng)否按照捐贈票據上的金額填寫扣除金額？

答(dá)：通常情況下，在稅前扣除的捐贈金額為(wèi)捐贈票據上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工(gōng)收入來源較多(duō)，一筆(bǐ)捐贈支出需在不同所得項目中(zhōng)扣除的，需要員工(gōng)自己确定在工(gōng)資薪金中(zhōng)扣除的捐贈額。因此，建議公(gōng)司為(wèi)其員工(gōng)在工(gōng)資薪金所得扣除捐贈時，及時向員工(gōng)了解其在工(gōng)資薪金中(zhōng)扣除的捐贈額。

11.我是公(gōng)司的财務(wù)人員，在為(wèi)員工(gōng)辦(bàn)理(lǐ)捐贈個人所得稅稅前扣除時，如何填報相關表格？

答(dá)：扣繳義務(wù)人通過紙質(zhì)申報表辦(bàn)理(lǐ)扣繳申報的，在《個人所得稅扣繳申報表》第32列“準予扣除的捐贈額”填寫本期準予在稅前扣除的捐贈額，并在《個人所得稅公(gōng)益慈善事業捐贈扣除明細表》如實填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。扣繳義務(wù)人通過扣繳客戶端辦(bàn)理(lǐ)扣繳申報的，以正常工(gōng)資薪金所得申報為(wèi)例，在【收入及減除填寫界面】的“本期其他(tā)--準予扣除的捐贈額”填寫本期準予扣除的捐贈額，在計算稅款後，在【附表填寫界面】選擇《準予扣除的捐贈附表》，如實填寫納稅人的捐贈信息和扣除信息。

12.我公(gōng)司員工(gōng)為(wèi)此疫情進行捐贈可(kě)以全額扣除，但是當月應納稅所得額不足以扣除，是否可(kě)以結轉下月扣除，還是可(kě)以等到彙算清繳時繼續扣除？

答(dá)：根據财稅2019年第99号公(gōng)告第三條第（一）項規定，居民(mín)個人在當期一個項目扣除不完的公(gōng)益捐贈支出，可(kě)以按規定在其他(tā)所得項目中(zhōng)繼續扣除。同時，綜合财稅2019年第99号公(gōng)告第四、五、六條規定，居民(mín)個人發生公(gōng)益捐贈支出可(kě)在當年的綜合所得、經營所得，以及當月的分(fēn)類所得中(zhōng)扣除。

因此，當月應納所得額不足以扣除的，可(kě)以結轉到下月綜合所得、經營所得應納稅所得額中(zhōng)扣除，但是不能(néng)結轉到下月分(fēn)類所得中(zhōng)扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可(kě)以在當年綜合所得和經營所得彙算清繳時扣除。