國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

關于進一步推進破産(chǎn)便利化 優化營商(shāng)環境的公(gōng)告

2020年第4号

       為(wèi)持續優化營商(shāng)環境，支持企業發展壯大，充分(fēn)發揮破産(chǎn)制度在規範市場主體(tǐ)退出、促進資源優化配置方面的重要作(zuò)用(yòng)，現将有(yǒu)關事項公(gōng)告如下。

       一、破産(chǎn)企業信息查詢專窗受理(lǐ)

       納稅人進入破産(chǎn)程序後，管理(lǐ)人可(kě)選擇登錄北京市電(diàn)子稅務(wù)局或到辦(bàn)稅服務(wù)廳現場辦(bàn)理(lǐ)的方式，查詢債務(wù)人納稅申報、稅費繳納和接受處罰等涉稅信息。

       網上辦(bàn)理(lǐ)查詢業務(wù)的，管理(lǐ)人以債務(wù)人身份登錄北京市電(diàn)子稅務(wù)局，提交管理(lǐ)人法定代表人或負責人的有(yǒu)效身份證件，填寫《涉稅信息查詢申請表》，申請查詢。

       現場辦(bàn)理(lǐ)查詢業務(wù)的，管理(lǐ)人法定代表人或負責人應持人民(mín)法院受理(lǐ)破産(chǎn)案件的裁定書、指定管理(lǐ)人的決定書、本人有(yǒu)效身份證件的原件和複印件（原件查驗後退回），填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳注銷窗口申請查詢。管理(lǐ)人法定代表人或負責人授權他(tā)人辦(bàn)理(lǐ)的，應持人民(mín)法院受理(lǐ)破産(chǎn)案件的裁定書、指定管理(lǐ)人的決定書、管理(lǐ)人法定代表人或負責人的有(yǒu)效身份證件複印件、經辦(bàn)人員有(yǒu)效身份證原件和複印件（原件查驗後退回）、由管理(lǐ)人法定代表人或主要負責人簽章的授權委托書，填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳注銷窗口申請查詢。

       由于特殊情況無法提供裁定書、決定書原件的，可(kě)提供複印件，但需同時出具(jù)情況說明并加蓋管理(lǐ)人法定代表人或負責人的簽章。

       主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳應當協助管理(lǐ)人辦(bàn)理(lǐ)查詢。特殊情況需要延後回複的，原則上不得超過3個工(gōng)作(zuò)日。

       二、簡化解除非正常手續

       債務(wù)人在人民(mín)法院裁定受理(lǐ)破産(chǎn)申請之日前被主管稅務(wù)機關認定為(wèi)非正常戶，無法進行納稅申報，管理(lǐ)人可(kě)以持人民(mín)法院受理(lǐ)破産(chǎn)案件的裁定書、指定管理(lǐ)人的決定書，到主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)解除非正常手續。

       管理(lǐ)人應根據接管的債務(wù)人帳簿資料，據實補辦(bàn)破産(chǎn)申請受理(lǐ)前非正常戶期間的納稅申報。管理(lǐ)人未接管債務(wù)人帳簿資料、不掌握債務(wù)人在破産(chǎn)申請受理(lǐ)前的非正常戶期間的實際情況、未發現債務(wù)人有(yǒu)應稅行為(wèi)的，可(kě)暫按零申報補辦(bàn)納稅申報。主管稅務(wù)機關依法辦(bàn)理(lǐ)非正常戶解除手續。在破産(chǎn)程序中(zhōng)，管理(lǐ)人發現債務(wù)人在破産(chǎn)申請受理(lǐ)前的非正常戶期間有(yǒu)納稅義務(wù)的，應當及時向稅務(wù)機關據實申報。

       主管稅務(wù)機關應當及時将破産(chǎn)申請受理(lǐ)前的因逾期未申報産(chǎn)生的罰款及應補繳的稅費，向管理(lǐ)人進行債權申報。

       三、優化發票領用(yòng)

       人民(mín)法院指定管理(lǐ)人之日起，管理(lǐ)人應按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》的規定，妥善管理(lǐ)和使用(yòng)發票。在破産(chǎn)程序中(zhōng)因履行合同、處置債務(wù)人财産(chǎn)或者繼續營業确需使用(yòng)發票的，管理(lǐ)人可(kě)以使用(yòng)債務(wù)人的原有(yǒu)發票，債務(wù)人沒有(yǒu)發票的，管理(lǐ)人可(kě)以企業的名(míng)義按規定向主管稅務(wù)機關申領開具(jù)發票或者代開發票。

       在破産(chǎn)程序中(zhōng)，發現債務(wù)人的稅控設備、發票等在接管前有(yǒu)丢失情形的，應當及時向主管稅務(wù)機關報備，按照規定進行挂失、補辦(bàn)等。

       主管稅務(wù)機關應當将因丢失稅控設備、發票等産(chǎn)生的罰款進行債權申報。

       四、優化納稅信用(yòng)修複

       人民(mín)法院裁定批準重整計劃後，重整企業可(kě)持人民(mín)法院批準重整計劃的裁定書的原件和複印件（原件查驗後退回），填寫《納稅信用(yòng)修複申請表》，向主管稅務(wù)機關稅源管理(lǐ)所提出納稅信用(yòng)修複申請。重整企業由于特殊情況無法提供裁定書原件的，可(kě)提供複印件，但需同時出具(jù)情況說明并加蓋重整企業法定代表人或負責人的簽章。主管稅務(wù)機關稅源管理(lǐ)所應按規定受理(lǐ)，在3個工(gōng)作(zuò)日内完成審核，并向重整企業反饋信用(yòng)修複結果。

       重整計劃執行完畢，重整企業可(kě)持人民(mín)法院批準重整計劃的裁定書、重整計劃、管理(lǐ)人出具(jù)的監督報告的原件和複印件（原件查驗後退回），向主管稅務(wù)機關稅源管理(lǐ)所提出申請。重整企業由于特殊情況無法提供裁定書、重整計劃、監督報告的，可(kě)提供複印件，但需同時出具(jù)情況說明并加蓋重整企業法定代表人或負責人的簽章。主管稅務(wù)機關稅源管理(lǐ)所應在3個工(gōng)作(zuò)日内重新(xīn)評價重整企業的納稅信用(yòng)級别，并向重整企業反饋信用(yòng)修複結果。

       稅務(wù)機關可(kě)充分(fēn)運用(yòng)與銀行間的納稅信用(yòng)應用(yòng)機制，将評價結果經重整企業授權後向相關銀行開放查詢。

       五、優化稅務(wù)注銷程序

       管理(lǐ)人在向市場監督管理(lǐ)部門申請企業注銷登記前應當持人民(mín)法院終結破産(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關辦(bàn)結稅務(wù)注銷手續，稅務(wù)機關應即時出具(jù)清稅文(wén)書，予以稅務(wù)注銷，并按照有(yǒu)關規定核銷“死欠”。

       各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)局辦(bàn)稅服務(wù)廳的注銷窗口負責企業破産(chǎn)清算業務(wù)，實現專窗受理(lǐ)，專人負責，一窗通辦(bàn)。

       六、依法給予稅收政策支持

       在法院裁定受理(lǐ)破産(chǎn)申請後，企業終止經營活動的，應進行企業所得稅的清算，以整個清算期間作(zuò)為(wèi)一個獨立的納稅年度，計算清算所得并進行清算所得稅申報。管理(lǐ)人應對清算事項按規定報主管稅務(wù)機關備案。

       破産(chǎn)企業重整、和解過程中(zhōng)發生的債務(wù)重組所得，符合規定條件的，可(kě)以适用(yòng)特殊性稅務(wù)處理(lǐ)。

       進入破産(chǎn)程序的納稅人提出房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅減免稅申請的，房産(chǎn)稅由稅務(wù)機關核實情況、提出處理(lǐ)意見并報市政府批準減征或免征；城鎮土地使用(yòng)稅由區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)機關依法核準。

       七、限時辦(bàn)結債權申報

       管理(lǐ)人應當在接受人民(mín)法院指定後，書面通知國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，由國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局接收并向各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)局、各相關派出機構轉送申報稅收債權的通知。

       稅務(wù)機關應當自收到管理(lǐ)人的債權申報通知之日起15個工(gōng)作(zuò)日内，向管理(lǐ)人申報企業所欠稅費、滞納金及罰款。因特别納稅調整産(chǎn)生的利息，也應一并申報。

       稅務(wù)機關申報稅務(wù)債權時，應當列明所申報債權的稅（費）種、稅率（征收率）、性質(zhì)以及計算依據。

       通過郵寄方式的，接收和申報日期均以郵戳日期為(wèi)準。

       八、本公(gōng)告自發布之日施行。

       特此公(gōng)告。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

2020年4月3日

解             讀

《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關于進一步推進破産(chǎn)便利化 優化營商(shāng)環境的公(gōng)告》的解讀

       近日，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發布了《關于進一步推進破産(chǎn)便利化 優化營商(shāng)環境的公(gōng)告》（以下稱《公(gōng)告》）。現解讀如下：

       一、出台背景

       為(wèi)持續優化營商(shāng)環境，支持企業發展壯大，充分(fēn)發揮破産(chǎn)制度在規範市場主體(tǐ)退出、促進資源優化配置方面的重要作(zuò)用(yòng)，根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于稅收征管若幹事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第48号），國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局對破産(chǎn)管理(lǐ)人反映強烈的堵點痛點難點問題進行深入調研，廣泛征求相關方面意見建議，制發本《公(gōng)告》。本《公(gōng)告》旨在明确企業在破産(chǎn)程序中(zhōng)的涉稅事項，回應管理(lǐ)人和社會關切，提升管理(lǐ)人的獲得感。

       二、主要内容

       《公(gōng)告》以問題為(wèi)導向，對管理(lǐ)人反映強烈的問題逐一明确，主要有(yǒu)六部分(fēn)内容：一是進一步明确了查詢破産(chǎn)企業涉稅信息的相關手續；二是簡化了解除非正常手續，明确管理(lǐ)人依法完成補申報後，主管稅務(wù)機關依法辦(bàn)理(lǐ)非正常戶解除手續，及時将破産(chǎn)申請受理(lǐ)前的因逾期未申報産(chǎn)生的罰款及應補繳的稅費，向管理(lǐ)人進行債權申報；三是優化了發票領用(yòng)，即管理(lǐ)人可(kě)以企業的名(míng)義，按規定向主管稅務(wù)機關申領開具(jù)發票或者代開發票，解決了在破産(chǎn)程序中(zhōng)因履行合同、處置債務(wù)人财産(chǎn)或者繼續營業需要繼續使用(yòng)發票的需求；四是明确重整企業申請納稅信用(yòng)修複的相關程序，助力重整企業正常經營和後續發展；五是優化稅務(wù)注銷程序，各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)局辦(bàn)稅廳均設置破産(chǎn)清算企業注銷窗口，實現專窗受理(lǐ)，專人負責，一窗通辦(bàn)；六是進入破産(chǎn)程序的納稅人提出房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅減免稅申請的，房産(chǎn)稅由稅務(wù)機關核實情況、提出處理(lǐ)意見并報市政府批準減征或免征；城鎮土地使用(yòng)稅由區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)機關依法核準。

       三、北京市電(diàn)子稅務(wù)局登錄途徑

       北京市電(diàn)子稅務(wù)局網址：https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

       四、《涉稅信息查詢申請表》和《納稅信用(yòng)修複申請表》下載途徑

       納稅人可(kě)通過國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局官方網站“下載中(zhōng)心”欄目下載相關表格。網址：  http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/sfzl/

       其中(zhōng)：《涉稅信息查詢申請表》下載地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/zmgll/

       《納稅信用(yòng)修複申請表》下載地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/xygl/

       同時，納稅人還可(kě)通過官網“辦(bàn)稅指南”欄目，了解具(jù)體(tǐ)辦(bàn)理(lǐ)事宜。

       五、施行時間

       《公(gōng)告》自發布之日施行。