根據現行政策規定，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在取得所得的次年三月三十一日前辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳。今天，小(xiǎo)編就與您聊聊查賬征收的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶彙算清繳問題，本次我們先來掌握個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶彙算清繳的必備知識吧~

問題1

問：實行查賬征收的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶包括的範圍有(yǒu)哪些？

答(dá)：實行查賬征收的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶應當按照規定，計算并申報繳納個人所得稅。所稱個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶包括：

1.依法取得個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶營業執照，從事生産(chǎn)經營的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶；

2.經政府有(yǒu)關部門批準，從事辦(bàn)學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有(yǒu)償服務(wù)活動的個人；

3.其他(tā)從事個體(tǐ)生産(chǎn)、經營的個人。

問題2

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的納稅義務(wù)人是誰？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶以業主為(wèi)個人所得稅納稅義務(wù)人。

問題3

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的開辦(bàn)費包括哪些？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶自申請營業執照之日起至開始生産(chǎn)經營之日止所發生符合規定的費用(yòng)，除為(wèi)取得固定資産(chǎn)、無形資産(chǎn)的支出，以及應計入資産(chǎn)價值的彙兌損益、利息支出外，作(zuò)為(wèi)開辦(bàn)費，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶可(kě)以選擇在開始生産(chǎn)經營的當年一次性扣除，也可(kě)自生産(chǎn)經營月份起在不短于3年期限内攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

開始生産(chǎn)經營之日為(wèi)個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶取得第一筆(bǐ)銷售（營業）收入的日期。

問題4

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的應納稅所得額如何計算？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用(yòng)、稅金、損失、其他(tā)支出以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。

問題5

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的哪些支出不得扣除？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滞納金；

（3）罰金、罰款和被沒收财物(wù)的損失；

（4）不符合扣除規定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用(yòng)于個人和家庭的支出；

（7）與取得生産(chǎn)經營收入無關的其他(tā)支出；

（8）國(guó)家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。

特别提醒：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶代其從業人員或者他(tā)人負擔的稅款，不得稅前扣除。

問題6

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的工(gōng)資薪金支出如何扣除？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶實際支付給從業人員的、合理(lǐ)的工(gōng)資薪金支出，準予扣除。

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主的費用(yòng)扣除标準，依照相關法律、法規和政策規定執行。

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主的工(gōng)資薪金支出不得稅前扣除。

例如，2019年度甲個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶共發生工(gōng)資薪金支出35萬元，其中(zhōng)實際支付給企業從業人員工(gōng)資薪金支出26萬元，支付給業主的工(gōng)資薪金支出9萬元，則實際支付給從業人員工(gōng)資薪金支出26萬元準予扣除；個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主的工(gōng)資薪金支出9萬元不得稅前扣除。

問題7

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的“五險一金”支出如何扣除？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶按照國(guó)務(wù)院有(yǒu)關主管部門或者省級人民(mín)政府規定的範圍和标準為(wèi)其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業保險費、生育保險費、工(gōng)傷保險費和住房公(gōng)積金，準予扣除。

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶為(wèi)從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫(yī)療保險費，分(fēn)别在不超過從業人員工(gōng)資總額5%标準内的部分(fēn)據實扣除；超過部分(fēn)，不得扣除。

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工(gōng)資的3倍為(wèi)計算基數，分(fēn)别在不超過該計算基數5%标準内的部分(fēn)據實扣除；超過部分(fēn)，不得扣除。

問題8

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的工(gōng)會經費支出、職工(gōng)福利費支出、職工(gōng)教育經費支出如何扣除？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶向當地工(gōng)會組織撥繳的工(gōng)會經費、實際發生的職工(gōng)福利費支出、職工(gōng)教育經費支出分(fēn)别在工(gōng)資薪金總額的2%、14%、2.5%的标準内據實扣除。

特别提醒：

工(gōng)資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工(gōng)資薪金支出數額。

職工(gōng)教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能(néng)扣除的數額，準予在以後納稅年度結轉扣除。

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主本人向當地工(gōng)會組織繳納的工(gōng)會經費、實際發生的職工(gōng)福利費支出、職工(gōng)教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工(gōng)資的3倍為(wèi)計算基數，在規定比例内據實扣除。

問題9

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的業務(wù)招待費稅前扣除限額是多(duō)少？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的與生産(chǎn)經營活動有(yǒu)關的業務(wù)招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生産(chǎn)經營之日止所發生的業務(wù)招待費，按照實際發生額的60%計入個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的開辦(bàn)費。

問題10

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的廣告費和業務(wù)宣傳費如何扣除？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶每一納稅年度發生的與其生産(chǎn)經營活動直接相關的廣告費和業務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分(fēn)，可(kě)以據實扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

問題11

問：對于生産(chǎn)經營與個人、家庭生活混用(yòng)難以分(fēn)清的費用(yòng)如何在稅前扣除？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶生産(chǎn)經營活動中(zhōng)，應當分(fēn)别核算生産(chǎn)經營費用(yòng)和個人、家庭費用(yòng)。對于生産(chǎn)經營與個人、家庭生活混用(yòng)難以分(fēn)清的費用(yòng)，其40%視為(wèi)與生産(chǎn)經營有(yǒu)關費用(yòng)，準予扣除。

例如，甲個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶2019年度共計發生費用(yòng)支出30萬元，但是無法劃分(fēn)上述費用(yòng)支出中(zhōng)生産(chǎn)經營費用(yòng)支出與個人、家庭生活費用(yòng)各自金額，則甲個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶2019年度可(kě)扣除的費用(yòng)限額=30*40%=12萬元。

問題12

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發生的公(gōng)益性捐贈支出的扣除限額比例是多(duō)少？

答(dá)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶通過公(gōng)益性社會團體(tǐ)或者縣級以上人民(mín)政府及其部門，用(yòng)于《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)公(gōng)益事業捐贈法》規定的公(gōng)益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分(fēn)可(kě)以據實扣除。

财政部、國(guó)家稅務(wù)總局規定可(kě)以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有(yǒu)關規定執行。

問題13

問：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主取得經營所得但沒有(yǒu)綜合所得，能(néng)否享受專項附加扣除優惠政策？

答(dá)：取得經營所得的個人，沒有(yǒu)綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他(tā)扣除。專項附加扣除在辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳時減除。

 主要政策依據 

《個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶個人所得稅計稅辦(bàn)法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35号）

《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法實施條例》（國(guó)令第707号）第十五條