1-2月沒收入，3月銷售額超20萬元，一季度如何繳納增值稅？

相關問答(dá)

       我在北京經營着一家書店(diàn)，是按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，經營業務(wù)适用(yòng)3%征收率，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份不含稅銷售額為(wèi)20萬元，未開具(jù)發票，請問在一季度如何辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報？

       答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的公(gōng)告》（2019年第4号）第一條規定，小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

       針對您提供的情況，一季度可(kě)以适用(yòng)增值稅小(xiǎo)規模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦(bàn)理(lǐ)一季度增值稅納稅申報時，将銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》第10欄“小(xiǎo)微企業免稅銷售額”（若書店(diàn)登記注冊類型為(wèi)個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），對應本期免稅額0.6萬元[（20×3%=0.6）]，填寫在第18欄“小(xiǎo)微企業免稅額”（若書店(diàn)登記注冊類型為(wèi)個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，則應填寫在第19欄“未達起征點免稅額”） 。如果你公(gōng)司沒有(yǒu)其他(tā)免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

如果小(xiǎo)規模納稅人3月銷售貨物(wù)在二季度被退回，如何申報繳納增值稅？

相關問答(dá)

       我公(gōng)司是廣東一家按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份預計含稅銷售收入為(wèi)50.5萬元，按照《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，可(kě)以适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物(wù)在二季度發生退回，我公(gōng)司在二季度如何辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報？

       答(dá)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業等稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（2020年第5号）第三條規定，你公(gōng)司應當在辦(bàn)理(lǐ)一季度增值稅納稅申報時，将減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/（1+1%）=50]，填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》第1欄“應征增值 稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額1萬元[（50×2%=1）]，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公(gōng)司應當将本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準确選擇減稅項目代碼“0001011608【SXA031901121】 【對湖(hú)北省外的小(xiǎo)規模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）”，準确填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。

　　若你公(gōng)司一季度适用(yòng)減征增值稅政策的銷售貨物(wù)收入在二季度發生銷貨退回，那麽對應的銷售額應當從二季度銷售額中(zhōng)扣減，在辦(bàn)理(lǐ)二季度增值稅納稅申報時，将退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額（計為(wèi)負數），分(fēn)别計入《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。