問&答(dá)

       今年以來，國(guó)家實施了一系列稅收優惠政策助力複工(gōng)複産(chǎn)，幫助企業發展。為(wèi)了納稅人能(néng)及時掌握政策要點，用(yòng)好、享足稅收優惠，小(xiǎo)編為(wèi)大家整理(lǐ)了“支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策熱點問題”。今天先和大家分(fēn)享第一部分(fēn)，快來看看這些重點您get了嗎？

       01問：我公(gōng)司是一家小(xiǎo)型制造企業，是有(yǒu)限責任公(gōng)司，不是個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，但是因為(wèi)經營規模小(xiǎo)，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人。我公(gōng)司是否可(kě)以享受此次支持複工(gōng)複業增值稅優惠政策？

       答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。根據《财政部 稅務(wù)總局關于延長(cháng)小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第24号）規定，《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号）規定的稅收優惠政策實施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       根據文(wén)件規定，該政策适用(yòng)所有(yǒu)增值稅小(xiǎo)規模納稅人，無論是企業還是個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，隻要屬于小(xiǎo)規模納稅人，均可(kě)以享受支持複工(gōng)複業增值稅優惠政策。

       02問：我公(gōng)司是一家北京市的小(xiǎo)型建築企業，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人，主要在湖(hú)南、湖(hú)北兩地開展建築施工(gōng)業務(wù)，我公(gōng)司可(kě)以享受國(guó)家新(xīn)出台的支持複工(gōng)複業增值稅優惠政策嗎？

       答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用(yòng)3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。根據《财政部 稅務(wù)總局關于延長(cháng)小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第24号）規定，《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号）規定的稅收優惠政策實施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公(gōng)司提供建築服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(yòng)扣除支付分(fēn)包款後的餘額為(wèi)銷售額，減按1%征收率征收增值稅；如果發生需要預繳增值稅的建築服務(wù)項目，減按1%預征率預繳稅款。

       03問：我公(gōng)司是北京的一家小(xiǎo)型勞務(wù)派遣公(gōng)司，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人，此前我公(gōng)司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，支持複工(gōng)複業增值稅優惠政策出台後對我公(gōng)司适用(yòng)嗎？

       答(dá)：《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步明确全面推開營改增試點有(yǒu)關勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公(gōng)路通行費抵扣等政策的通知》（财稅〔2016〕47号）第一條規定，小(xiǎo)規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(yòng)為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可(kě)以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除代用(yòng)工(gōng)單位支付給勞務(wù)派遣員工(gōng)的工(gōng)資、福利和為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)社會保險及住房公(gōng)積金後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

       《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。根據《财政部 稅務(wù)總局關于延長(cháng)小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第24号）規定，《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号）規定的稅收優惠政策實施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公(gōng)司可(kě)以選擇以取得的全部價款和價外費用(yòng)為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可(kě)以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除代用(yòng)工(gōng)單位支付給勞務(wù)派遣員工(gōng)的工(gōng)資、福利和為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)社會保險及住房公(gōng)積金後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

       04問：我是北京市從事服裝(zhuāng)零售業務(wù)的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，屬于按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2020年1月份銷售貨物(wù)20萬元，2月份因疫情停業未銷售貨物(wù)，預計3月份銷售貨物(wù)5萬元，同時銷售不動産(chǎn)50萬元，相關業務(wù)均未開具(jù)專用(yòng)發票，請問一季度我應該如何計算繳納增值稅？

       答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的公(gōng)告》（2019年第4号）第一條明确，小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動産(chǎn)的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

       您一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動産(chǎn)銷售額後，貨物(wù)銷售額為(wèi)25萬元，未超過小(xiǎo)規模納稅人季度免稅銷售額标準，因此，銷售貨物(wù)的25萬元可(kě)以享受免征增值稅政策。

       《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動産(chǎn)适用(yòng)5%的征收率，不适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的政策。根據《财政部 稅務(wù)總局關于延長(cháng)小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第24号）規定，《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号）規定的稅收優惠政策實施期限延長(cháng)到2020年12月31日。因此，您一季度銷售不動産(chǎn)取得的50萬元，需要按照現行銷售不動産(chǎn)的政策計算繳納增值稅。