4月是疫情發生以來的第一個大征期，在按照《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定享受增值稅減免優惠時，納稅人遇到了不少實際操作(zuò)問題，如何解決？以下這些問題對照學(xué)習↓

　　1.我是湖(hú)北一家小(xiǎo)型制造企業，屬于按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人。2020年3月，由于開票習慣，為(wèi)購(gòu)買方開具(jù)了一張3%征收率的增值稅普通發票，請問我是否還能(néng)享受免征增值稅的優惠政策？

　　答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

　　在上述複工(gōng)複業增值稅政策實施期間，湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人隻要未開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，其适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，均可(kě)以在申報納稅時進行免稅申報。按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》等相關規定，納稅人應如實開具(jù)發票。湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開具(jù)增值稅普通發票時，正确的方法是應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今後，納稅人應當按照上述規定開具(jù)增值稅普通發票。需要特别提醒的是，上述複工(gōng)複業增值稅政策實施期滿後，湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人還可(kě)以繼續享受月銷售額10萬元以下免征增值稅的優惠政策，此時由于納稅人月初開票時并不知曉銷售額是否會超過額度、能(néng)否享受免稅政策，因此應按照正确的征收率開具(jù)增值稅普通發票。　　

　　2.我是廣東一家增值稅小(xiǎo)規模納稅人，主要從事口罩等防護用(yòng)品的銷售。2020年3月，根據購(gòu)買方需要，我單位為(wèi)其開具(jù)了一張3%征收率的增值稅專用(yòng)發票，其他(tā)業務(wù)均按規定開具(jù)1%征收率的增值稅普通發票。請問開具(jù)專用(yòng)發票的這筆(bǐ)業務(wù)能(néng)否享受減按1%征收增值稅的優惠？

　　答(dá)：不能(néng)。《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　由于增值稅專用(yòng)發票具(jù)有(yǒu)抵扣功能(néng)，納稅人按照規定開具(jù)了1%征收率的增值稅專用(yòng)發票的，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開具(jù)3%征收率的增值稅專用(yòng)發票部分(fēn)，需要按3%征收率申報繳納增值稅。　　

　　3.我是山(shān)東的一個個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，屬于按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，兼營空調銷售和空調安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)。2020年3月份銷售額是20萬元，其中(zhōng)有(yǒu)幾個客戶想要發票作(zuò)為(wèi)憑證，所以我開具(jù)了10張征收率為(wèi)3%的增值稅普通發票。請問如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發票，還是可(kě)以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅？

　　答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　在上述複工(gōng)複業政策實施期間，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元，開具(jù)了征收率為(wèi)3%的增值稅普通發票的，可(kě)以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》等相關規定，納稅人應如實開具(jù)發票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具(jù)增值稅普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今後，納稅人應當按照上述規定開具(jù)增值稅普通發票。

　　4.我是一戶增值稅小(xiǎo)規模納稅人。按照規定，小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有(yǒu)購(gòu)買方要求我單位必須為(wèi)其開具(jù)3%征收率的增值稅專用(yòng)發票。請問開具(jù)專票後，我單位的其他(tā)業務(wù)是否還能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人複工(gōng)複業減征或免征增值稅政策?

　　答(dá)：可(kě)以享受。《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　增值稅小(xiǎo)規模納稅人根據實際業務(wù)需要，為(wèi)購(gòu)買方就某一筆(bǐ)業務(wù)開具(jù)3%征收率增值稅專用(yòng)發票的，需要就該筆(bǐ)業務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開具(jù)專用(yòng)發票的其他(tā)适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，仍可(kě)以适用(yòng)增值稅小(xiǎo)規模納稅人複工(gōng)複業增值稅減征或免征政策。　　

　　5.增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)和舊貨按規定減按2%征收的，現在是否可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人複工(gōng)複業增值稅優惠政策？

　　答(dá)：可(kě)以。根據《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自3月1日至5月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于部分(fēn)貨物(wù)适用(yòng)增值稅低稅率和簡易辦(bàn)法征收增值稅政策的通知》（财稅〔2009〕9号）和《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（财稅〔2014〕57号）規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人（除其他(tā)個人外）銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦(bàn)法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)和舊貨适用(yòng)“3%的征收率”，所以，湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可(kě)以免征增值稅；其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可(kě)以減按1%征收率繳納增值稅。　　

　　6.我是非湖(hú)北地區(qū)的提供現代服務(wù)的小(xiǎo)規模納稅人，按月繳納增值稅，3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅，4月納稅人又(yòu)想按照1%征收率繳納增值稅是否可(kě)以？

　　答(dá)：可(kě)以。

　　7.非湖(hú)北地區(qū)的小(xiǎo)規模納稅人3-5月銷售使用(yòng)過的固定資産(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現在是否直接按照1%征收率繳納增值稅？

　　答(dá)：可(kě)以。根據《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自3月1日至5月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于部分(fēn)貨物(wù)适用(yòng)增值稅低稅率和簡易辦(bàn)法征收增值稅政策的通知》（财稅〔2009〕9号）和《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（财稅〔2014〕57号）規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人（除其他(tā)個人外）銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦(bàn)法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)和舊貨适用(yòng)“3%的征收率”，所以，湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可(kě)以免征增值稅；其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)和舊貨取得的應稅銷售收入，可(kě)以減按1%征收率繳納增值稅。

　　8.非湖(hú)北地區(qū)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小(xiǎo)規模納稅人，之前選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅，可(kě)否在3-5月選擇全額納稅，按照1%的征收率繳納增值稅？

　　答(dá)：可(kě)以。按照《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步明确全面推開營改增試點有(yǒu)關勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公(gōng)路通行費抵扣等政策的通知》（财稅〔2016〕47号）第一條和《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至2020年5月31日，非湖(hú)北地區(qū)增值稅小(xiǎo)規模納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)，可(kě)以選擇以取得的全部價款和價外費用(yòng)為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可(kě)以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除代用(yòng)工(gōng)單位支付給勞務(wù)派遣員工(gōng)的工(gōng)資、福利和為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)社會保險及住房公(gōng)積金後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　9.非湖(hú)北地區(qū)按季申報的小(xiǎo)規模納稅人，3月适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅，那麽4月申報第一季度增值稅時，由于1、2月征收率3%，3月征收率1%，如何填寫申報表中(zhōng)的“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次？

　　答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人在辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報時，按3%征收率征收增值稅的銷售額和減按1%征收率征收增值稅的銷售額均應當填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。減按1%征收率征收增值稅的，按下列公(gōng)式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的銷售額仍按下列公(gōng)式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。　　

　　10.非湖(hú)北地區(qū)按季申報的小(xiǎo)規模納稅人，4月申報第一季度增值稅時，享受小(xiǎo)微優惠的30萬銷售額如何計算？

　　答(dá)：非湖(hú)北地區(qū)增值稅小(xiǎo)規模納稅人申報一季度增值稅時，按1%征收率征收增值稅的，按下列公(gōng)式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的銷售額按下列公(gōng)式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。然後加總計算一季度銷售額。

　　若納稅人一季度取得的銷售額合計超過30萬元，則不能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，其中(zhōng)1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納稅款，2020年3月份取得的适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，可(kě)以按照複工(gōng)複業增值稅政策，減按1%征收率征收增值稅。

　　11.我是重慶一家小(xiǎo)型服裝(zhuāng)生産(chǎn)企業，屬于按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人。2020年3月份，我單位為(wèi)購(gòu)買方補開了一張納稅義務(wù)發生時間為(wèi)2月份、征收率為(wèi)3%的增值稅普通發票，一季度累計銷售額為(wèi)45萬元，請問4月份我該如何計算繳納增值稅？

　　答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的公(gōng)告》（2019年第4号）第一條規定，小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

　　由于你公(gōng)司一季度取得的銷售收入合計超過30萬元，不能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補開發票在内的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅；3月份取得的适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，可(kě)以按照複工(gōng)複業增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。　　

　　12.我公(gōng)司為(wèi)非湖(hú)北地區(qū)按月申報的小(xiǎo)規模納稅人，1月應稅銷售收入已申報繳納增值稅，但是尚未開具(jù)發票，請問如何在3月補開1月應征增值稅業務(wù)的發票？

　　答(dá)：《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業等稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（2020年第5号）第一條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務(wù)發生時間在2020年2月底以前，适用(yòng)3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具(jù)增值稅發票；納稅義務(wù)發生時間在2020年3月1日至5月31日，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具(jù)增值稅發票。

　　你公(gōng)司取得适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，納稅義務(wù)發生時間在2020年2月底以前已繳納稅款的，可(kě)以在3月1日之後，按照3%征收率補開增值稅發票。需要說明的是，納稅人在完成增值稅發票稅控開票軟件升級後，開票軟件稅率或征收率欄次默認顯示調整後的征收率。納稅人發生上述情形，可(kě)以手工(gōng)選擇3%征收率開具(jù)增值稅發票。　　

　　13.我公(gōng)司可(kě)以享受《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定的減免稅政策，由于下遊企業堅決要求3%專用(yòng)發票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》嗎？如果放棄，是不是36個月内我們所有(yǒu)的減免稅優惠都不能(néng)享受了？

　　答(dá)：你公(gōng)司可(kě)以根據實際情況選擇适用(yòng)《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号）規定的減免稅優惠，也可(kě)以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》，也不影響享受其他(tā)增值稅優惠政策。