自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用(yòng)3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

納稅人在适用(yòng)上述政策中(zhōng)，存在一些疑問，現在彙總如下：

01、問：《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》（2020年第13号，以下簡稱“13号公(gōng)告”）規定的，增值稅征收率由3%調整為(wèi)1%政策，是僅适用(yòng)個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶中(zhōng)的小(xiǎo)規模納稅人，還是适用(yòng)所有(yǒu)小(xiǎo)規模納稅人？

答(dá)：适用(yòng)所有(yǒu)符合條件的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，不局限個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶中(zhōng)的小(xiǎo)規模納稅人。

02、問：增值稅小(xiǎo)規模納稅人征收率由3%調整為(wèi)1%，納稅人需要辦(bàn)理(lǐ)什麽手續嗎？

答(dá)：本次征收率調整，納稅人無需辦(bàn)理(lǐ)任何備案，直接升級防僞稅控系統即可(kě)享受。

重要升級！小(xiǎo)規模納稅人務(wù)必在3月份開票前完成軟件升級！

03、問：增值稅小(xiǎo)規模納稅人征收率由3%調整為(wèi)1%，可(kě)以開具(jù)增值稅專用(yòng)發票嗎？

答(dá)：可(kě)以。

04、問：增值稅小(xiǎo)規模納稅人去櫃台代開發票适用(yòng)1%征收率嗎？

答(dá)：适用(yòng)。納稅義務(wù)發生時間在2020年3月1日至5月31日，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具(jù)增值稅發票。小(xiǎo)規模納稅人自開和代開發票都減按1%征收率征收增值稅。

05、問：增值稅小(xiǎo)規模納稅人3月1号之前發生的業務(wù)，還沒有(yǒu)開票，現在開具(jù)發票也是按照1%嗎？

答(dá)：不是的。增值稅小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務(wù)發生時間在2020年2月底以前，适用(yòng)3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具(jù)增值稅發票；納稅義務(wù)發生時間在2020年3月1日至5月31日，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具(jù)增值稅發票。

06、問：增值稅小(xiǎo)規模納稅人3月1号之前發生的業務(wù)，現在發現發票開具(jù)錯誤怎麽辦(bàn)？

答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務(wù)發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具(jù)增值稅發票，發生銷售折讓、中(zhōng)止或者退回等情形需要開具(jù)紅字發票的，按照3%征收率開具(jù)紅字發票；開票有(yǒu)誤需要重新(xīn)開具(jù)的，應按照3%征收率開具(jù)紅字發票，再重新(xīn)開具(jù)正确的藍字發票。

07、問：符合13号公(gōng)告有(yǒu)關規定，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的小(xiǎo)規模納稅人，申報表怎麽填寫？

答(dá)：減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng))》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。

對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng))》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

08、問：如何計算減按1%征收率征收增值稅的銷售額？

答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人按照《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》(2020年第13号)有(yǒu)關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公(gōng)式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

09、問：增值稅小(xiǎo)規模納稅人出租不動産(chǎn)可(kě)以享受這次的減征政策嗎？

答(dá)：不行。13号公(gōng)告針對适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，不适用(yòng)5%征收率的應稅銷售收入。增值稅小(xiǎo)規模納稅人出租不動産(chǎn)按照5%的征收率計算應納稅額，因此不适用(yòng)。

10、問：一般納稅人取得适用(yòng)1%征收率開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票是否可(kě)以進項抵扣？

答(dá)：準予按1%的征收率抵扣。根據《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）第二十五條規定，從銷售方取得的增值稅專用(yòng)發票，準予按發票上注明的增值稅額，從銷項稅額中(zhōng)抵扣。

11、問：一般納稅人采用(yòng)簡易計稅方法依3%征收率征收的項目，征收率是否調整為(wèi)1%？

答(dá)：增值稅征收率由3%調整為(wèi)1%政策，适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人，一般納稅人采用(yòng)簡易計稅方法依3%征收率征收的項目仍依原适用(yòng)征收率征收增值稅。

文(wén)件依據

1.《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告 》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号） 

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業等稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第5号）